К делу № 2а-2154/2022

УИД: 50RS0048-01-2022-001235-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09.06.2022 г.о. Химки Московская область

Химкинский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Татарова В.А., при помощника судьи Дюльгярове К.И., рассмотрев в помещении суда в открытом судебном заседании административное дело №2а-2154/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по к Ашкинадзе (ФИО2) ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 (далее МИФНС № 13) по обратилась в Химкинский городской суд с административным иском к ФИО3 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Протокольным определением к данному административному делу, присоединено административное дело №2а-3732/2022 по административному иску МИФНС № 13 к ФИО3 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 г., недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018, пени, присвоен номер дела № 2а-2154/2022.

В обоснование заявленных административным истцом требований указано, что в период с 20.12.2016 по ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, за 2018, 2019 гг. административным ответчиком не внесены страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование (далее ОМС и ОПС), в связи с чем образовалась задолженность, также у административного ответчика имеется задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2017 – 2018 гг. и транспортному налогу за 2019 г. Обратившись в суд, административный истец просит взыскать с ФИО3 недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в размере 4 805 руб., пени за период с по в размере 57,86 руб., недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 г. в размере 26 133 руб., пени за период с по (на сумму 22 182 руб.) в размере 1 901,18 руб., пени за период с по (на сумму 3 951 руб.) в размере 251,75 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за 2019 г. за период с по в размере 39,76 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2018 г. за период с по в размере 513,66 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2019 г. за период с по в размере 169,56 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы за 2017-2018 гг. за период с по в размере 28 370,08 руб.

Административный истец – представитель МИФНС № 13 по в судебное заседание не явился, о рассматриваемом в суде споре извещен надлежащим образом в соответствии со ст. 96 КАС РФ, представили ходатайство с просьбой рассмотрения дела в их отсутствие.

Административный ответчик – ФИО3 в судебное заседание явился, представил квитанции о полном погашении спорной задолженности по делу № 2а-3732/2022, а именно об оплате недоимки по транспортному налогу за 2019 г., недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018, пени; относительно требований заявленных в первоначальном иске пояснил, что все налоги за 2018 г. им уплачены в полном объеме, требования за 2019 г. признал.

С учетом положений ст. 96 КАС, заявленных ходатайств, суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Изучив материалы дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 НК РФ, в соответствии с п. 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 указанного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно обстоятельствам административного дела, налоговым органом соблюдены сроки, а также установленная процедура предъявления требования об уплате недоимки.

Из материалов административного дела следует, что в период с по ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от N 381-О-П).

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом случае судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018, 2019, подоходного налога за 2018 г., 13.07.2021 мировым судьей 331 судебного участка Химкинского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам и пени.

Определением мирового судьи 331 судебного участка Химкинского судебного района от судебный приказ от 13.07.2021 отменен.

Административное исковое заявление подано в Химкинский городской суд – , т.е. предусмотренные ст. 48 НК РФ, процессуальные сроки административным истцом соблюдены.

На основании ст. 75 НК РФ за просрочку налоговых платежей начисляется пеня с суммы недоимки за каждый день просрочки по установленной ставке.

Административным истцом представлен расчет, согласно которому страховые взносы на ОПС за 2018 г. в размере 5 711 руб., за 2019 г. в размере 18 701,34 руб. не уплачены в установленный срок, в связи с чем, административному ответчику начислены пени: на недоимку по ОПС за 2018 г., за период с по в размере 513,66 руб.; на недоимку на ОПС за 2019 г., за период с по в размере 169,56 руб.

Также административным истцом представлен расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование, согласно которому страховые взносы на ОМС за 2019 г. в размере 18 701,34 руб. не уплачены в установленный срок, в связи с чем, административному ответчику начислены пени: на недоимку по ОМС за 2019 г., за период с по в размере 39,76 руб.

Как установлено судом, недоимка по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2018, 2019 гг., недоимка по налогу, взимаемому, с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 г. взыскана судебными приказами мирового судьи 331 судебного участка Химкинского судебного района (по делу № 2а-1286/2021; 2а-1287/2021; № 2а-1012/2021), судебные приказы не отменены.

В силу названных выше норм закона, регулирующего спорные правоотношения, административный истец представил допустимые доказательства, подтверждающие его требования и обязанность административного ответчика уплатить задолженность по уплате пени и страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Давая оценку доводам административного ответчика, изложенным в возражениях, о том, что за 2018 налоговый период ФИО3 полностью уплачены налоги, в том числе страховые взносы на ОМС и ОПС, а также чек-ордер от на сумму 5 711 руб., суд учитывает пояснения представителя административного истца, согласно которым страховые взносы уплачен по неверным реквизитам, в частности указано неверное значение кода ОКТМО – 45371000, вместо правильного: 46783000.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 4 настоящей статьи, с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

В силу пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога не признается исполненной в том числе в случае неправильного указания налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ, что при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

Поскольку с заявлением, в соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ, административный ответчик в налоговый орган не обращался, а также учитывая, что административным ответчиком частично спорная задолженность была признана (а именно пени по страховым взносам на ОМС за 2019 г. за период с по в размере 39,76 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2019 г. за период с по в размере 169,56 руб.), то суд считает необходимым требования административного истца в части взыскания пени по страховым взносам на ОМС за 2019 г. за период с по в размере 39,76 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2018 г. за период с по в размере 513,66 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2019 г. за период с по в размере 169,56 руб., удовлетворить.

Административным истцом также заявлены требования о взыскании пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы за 2017, 2018 гг. в размере 28 370,08 руб. за период с по .

На основании п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

На основании п. 1 и 2 ст. 346.21 НК РФ (в редакции, действующей на спорный период) налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налоговым периодом признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).

В силу пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют в налоговый орган налоговую декларацию (ст. 346.23 НК РФ).

Исходя из вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации уменьшение суммы налога на сумму страховых взносов возможно только, при условии оплаты данных страховых взносов в налоговом (отчетном) периоде, за который подлежит расчету налог.

Как установлено судом, административным ответчиком в установленные сроки представлена налоговая декларация за 2017 г., согласно которой за налоговый период доходы составили – 49 605 255 руб. (код строки 113), налоги, подлежащие уплате - 2 976 315 руб. (код строки – 133), сумма страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, уменьшающая сумму исчисленного за налоговый период налога составила – 365 862 руб. (код 143).

Административным ответчиком представлены квитанции об уплате налога на общую сумму 2 610 453 руб. (2 976 315 руб.-365 862 руб.), также в письменных возражениях указывает, что в связи с применением УСН имеет право на уменьшение налога на сумму страховых взносов, уплаченных за 2017 г.

Между тем, данные утверждения административного ответчика не могут быть приняты во внимание, при определении суммы налога, исчисленного за налоговый (отчетный) период 2017 г. уменьшение на сумму страховых взносов возможно только при условии уплаты взносов именно в 2017 г.

Поскольку доказательств оплаты страховых взносов на сумму 365 862 руб. в 2017 г. не представлено, то требования истца о взыскании пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017-2018 гг. в размере 28 370,08 руб. подлежат удовлетворению.

Отказывая в удовлетворении требований административного истца о взыскании недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 г. в размере 26 133 руб., пени за период с по (на сумму 22 182 руб.) в размере 1 901,18 руб., пени за период с по (на сумму 3 951 руб.) в размере 251,75 руб., суд исходит из того, что спорная задолженность административным ответчиком уплачена в заявленном размере, представлены соответствующие квитанции (чек-ордеры от : на сумму 26 133 руб., на сумму 2 152,93 руб.).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Исходя из указанных положений видно, что для целей налогообложения транспортным налогом не имеет значения основание владения, пользования или распоряжения транспортным средством. Ключевым моментом для уплаты транспортного налога в данном случае является регистрация транспортных средств, так как облагаются именно зарегистрированные транспортные средства.

Порядок регистрации транспортных средств регламентируется соответствующими нормативными правовыми актами.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется согласно ст. 359 НК РФ, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Из представленных административным истцом суду материалов следует, что в 2019 г. в собственности ФИО3 находились ТС: Ситроен С4 г.р.з. С522РХ197 рег. (налоговый период с по ), Мицубиси Аутлендер г.р.з. К298АР777 рег. (налоговый период с по ), транспортный налог за указанные ТС не уплачен, в связи с чем образовалась задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 4 805 руб., пени за период с по в размере 57,86 руб.

Административным ответчиком представлены квитанции об уплате указанной задолженности в заявленном размере (чек-ордер от на сумму 57,86 руб., чек-ордер от на сумму 4 805 руб.)

Учитывая, что спорная задолженность административным ответчиком уплачена, то в части требований административного истца о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 г. и пени, суд считает необходимым отказать.

Исходя из установленных судом юридически значимых обстоятельств по делу, учитывая приведенные требования, действующего законодательства РФ, суд приходит к выводу, что заявленный административный иск подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Ввиду того, что МИФНС № 13 по освобождена от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу, что с административного ответчика также подлежат взысканию судебные расходы по уплате госпошлины в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ в размере 1 073руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС № 13 по к Ашкинадзе (ФИО2) ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, транспортному налогу – удовлетворить частично.

Взыскать с Ашкинадзе (ФИО2) ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 пени по страховым взносам на ОМС за 2019 г. за период с по в размере 39,76 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2018 г. за период с по в размере 513,66 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2019 г. за период с по в размере 169,56 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы за 2017, 2018 гг. за период с по в размере 28 370,08 руб.

В остальной части в удовлетворении административного иска МИФНС № 13 по к Ашкинадзе (ФИО2) ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, транспортному налогу – отказать.

Взыскать с Ашкинадзе (ФИО2) ФИО1 (ИНН 772910478727в доход государства госпошлину в размере 1 073 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Химкинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено: .

Судья В.А. Татаров