Дело № 2а-2068/2025

39RS0004-01-2025-001741-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июня 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Семеновой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области в поданном к ФИО1 административным иске указывает, что ФИО1 в силу ст. 357, ст. 23, ст. 45 НК РФ является плательщиком транспортного налога, за 2018, 2019 годы транспортный налог в размере № руб. им не был уплачен.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в установленные сроки налоги не были уплачены.

Кроме того, ФИО1 в период с 27.04.2006 по 09.11.2020 состоял на учете в УФНС по Калининградской области в качестве индивидуального предпринимателя, в силу главы 34, ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, вследствие неуплаты которых в установленный законом срок образовалась задолженность: по страховым взносам за ОПС за 2019 год в размере № руб.; по страховым взносам за ОМС за 2019 год в размере № руб.,

Задолженность по пени составила № руб.

Управлением в рамках ЕНС выставлено налогоплательщику требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в добровольном порядке не исполнено.

Мировым судьей 6-го судебного участка Московского района г. Калининграда 16.12.2024 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Процессуальный срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ, налоговым органом пропущен, в обоснование причин пропуска процессуального срока указано, что в результате реорганизационных мероприятий, проходивших в налоговом органе, правовой отдел был частично сокращен, некоторые направления работы переданы в другие отделы и для восстановления эффективной работы потребовалось время, имелась большая загруженность сотрудников в связи с проведенными мероприятиями.

Просят: восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного иска; взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2018, 2019 год в размере № руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 год в сумме № руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 год в сумме № руб.; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в размере № руб. руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, при подаче иска ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствии представителя УФНС по Калининградской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку, суд приходит к следующему.

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 363 НК РФ установлено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Материалами дела установлено, что ФИО1 направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, которым исчислен транспортный налог за 2018 г. за автомобиль Фольксваген Джетта ГРН № – № руб. (л.д. 12);

- № от ДД.ММ.ГГГГ, которым исчислен транспортный налог за 2018 г. за автомобиль Фольксваген Джетта ГРН № № руб. (л.д. 13).

Доказательств уплаты налога в добровольном порядке в установленный законом срок не имеется.

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем (л.д. 14-16) и в силу п. 1 ст. 419 НК РФ обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Налоговым органом выставлены административному ответчику требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребован транспортный налог за 2018 год в размере № руб., пени в размере № руб., установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы: страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере № руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере № руб.; страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере № руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере № руб., транспортный налог за 2019 - № руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере № руб., установлен срок уплаты по требованию - до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ внесены изменения в абзац четвертый пункта 1 ст. 48 НК РФ и в абзаце второй и третий п. 2 ст. 48 НК РФ с заменой цифры «3000» на «10000» рублей.

Сумма по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ менее 3000 руб., соответственно оснований для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа у налогового органа не имелось.

Сумма по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ в совокупности превысила 10 000 руб., соответственно налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением от 25 октября 2024 года N 48-П Конституционный Суд дал оценку конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции с 01.01.2023), постановил признать абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В письменных пояснениях от 19.05.2025 (л.д. 70), налоговый орган указывает, что меры принудительного взыскания по указанным требованиям до 2023 года не применялись.

Учитывая изложенное, по 31.12.2022 налоговый орган утратил право взыскания недоимки по транспортному налогу за 2018, 2019, год, страховым взносам на ОПС и на ОМС за 2019 год, в связи с пропуском срока их взыскания.

С учетом вышеприведенных положений пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ у налогового органа не имелось оснований включать данные недоимки в ЕНС налогоплательщика на 01.01.2023.

В связи с изменениями в НК РФ и введении ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № (л.д. 17), которым истребованы к уплате страховые взносы на ОПС за 2018 – 2020 годы в размере № руб., страховые взносы на ОМС за 2018 – 2020 годы в размере № руб., транспортный налог за 2016 – 2021 годы в размере № руб., а также пени в размере № руб. Установлен срок уплаты по указанному требованию - до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункту 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ", при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Положения частей 1 и 2 статьи 95 КАС РФ предусматривают, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

В пункте 30 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29 марта 2016 г. N 11 разъяснено, что при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1).

Как указал налоговый орган в письменных пояснениях от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на момент формирования сальдо ЕНС, ФИО1 имел задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 – 2020 годы в размере № руб., страховые взносы на ОМС за 2017 – 2020 годы в размере № руб., транспортный налог за 2016 – 2021 годы в размере № руб., а также пени в размере № руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога за 2016-2022 годы в размере № руб., а также пени в размере № руб.

Исполняющим обязанности мировым судьи 6-го судебного участка – мировой судья 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ № 2а-1676/2024 вынесен судебный приказ о взыскании транспортного налога за 2016-2022 годы в размере №., а также пени в размере № руб. (л.д. 18 дела №а-1676/2024).

В письменных пояснениях налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ указано, что при подаче заявления о вынесении судебного приказа по делу № 2а-1676/2024 не включены налоговым органом требования о взыскании транспортного налога за 2018, 2019 г.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 6-го судебного участка Московского районного суда г. Калининграда вынесено определение об отказе в принятии заявления УФНС о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019 года в размере № руб., страховых взносов на ОПС за 2019 год в сумме № руб.; страховых взносов на ОМС за 2019 год в сумме № руб., пени в сумме № руб. руб., с указанием, что срок для обращения по указанному требованию истек ДД.ММ.ГГГГ, в то время как налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 3-8).

Как усматривается из представленных материалов, по требованию № 161427 от 08.07.2023 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по делу № 2а-1676/2024 в установленный срок – до 28.05.2024 (срок установленный по требованию – 28.11.2023, обращение к мировому судье – 27.05.2025), однако, в заявленных требованиях отсутствовали требования по взысканию транспортного налога за 2018, 2019 годы, а также требования по взысканию страховых взносов на ОПС за 2019 год, а также страховых взносов на ОМС за 2019 год.

Т.е. налоговым органом по данным требованиям пропущен и срок обращения к мировому судье по требованию в рамках ЕНС, поскольку срок уплаты по требованию до 28.11.2023, шестимесячный срок обращения – не позднее 28.05.2024, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился только 11.12.2024.

Между тем, как указано выше, срок обращения с заявлением к мировому судье налоговым органом был пропущен еще до введения ЕНС и ЕНП, и оснований для включения истребуемой в иске недоимки в отрицательное сальдо ЕНС на 01.01.2023 у налогового органа не имелось.

Административный истец указал, что причиной пропуска процессуального срока, была реорганизации налоговых органов Калининградской области, большой объем загруженности и нехватка кадров (л.д. 7). Иных доводов и доказательств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не представлено.

При разрешении указанного вопроса, суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, имеет правовой отдел, в связи с чем ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд как с заявлением о вынесении судебного приказ, так и с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в случае принятия судебным органом решения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, и при должной заботливости и осмотрительности налоговый орган, имея штат сотрудников, имел возможность своевременного обращения для взыскании недоимки. В связи с чем, оснований для восстановления пропущенного процессуального срока суд не усматривает.

С учетом изложенного требования не подлежат удовлетворению в полном объеме в связи с пропуском срока обращения в суд, не подлежащего восстановлению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2018, 2019 г. г. в размере 346 руб. 00 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 17439 руб. 62 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 7232 руб. 32 коп., пени в размере 292 руб. 90 коп. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г. Калининграда в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14.07.2025

Судья подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Секретарь Семенова Е.А.

Решение не вступило в законную силу 14.07.2025

Судья Вартач-Вартецкая И.З.