Дело № 2а-743/2022
Мотивированное решение изготовлено 26 августа 2022 года
Решение
Именем Российской Федерации
г. Кандалакша 19 августа 2022 года
Кандалакшский районный суд Мурманской области в составе:
судьи Кузьмич Н.В.,
при секретаре Лукановой Ю.В.,
с участием:
представителя административного истца ФИО1,
административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кандалакшского районного суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,
заинтересованное лицо - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Мурманской области,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области (далее по тексту – МИНФС, налоговый орган) обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени. В обоснование требований указано, что ФИО2 в налоговый орган по месту налогового учета 27.04.2021 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период - 2020 год. Согласно сведениям, указанным в представленной декларации, она сдана по коду категории налогоплательщика 740, по которому декларация представляется адвокатом, учредившим адвокатский кабинет. В указанной налоговой декларации отражена сумма налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), подлежащая уплате в бюджет в размере 17 225 руб.
Уплата суммы налога, которая рассчитана и указана налогоплательщиком в налоговой декларации, осуществляется налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода. Исчисленная налогоплательщиком сумма НДФЛ за 2020 год, подлежащая перечислению в бюджет, своевременно не уплачена, в результате чего по указанному налогу за 2020 год сформировалась задолженность в сумме 17 225 руб., которую административный истец просит взыскать с ФИО2
В соответствии со статьей 75 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием начисления пени. За несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год налогоплательщику начислены пени в размере 309,72 руб.
Кроме этого, налоговым органом по месту налогового учета налогоплательщика за 2018 год начислены к уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере 600 руб. и 6720 руб. Указанные суммы страховых взносов на ОПС в установленный НК РФ срок (до 01.07.2019) налогоплательщиком не оплачены. В связи с неуплатой страховых взносов на ОПС в срок, установленный пунктом 4 статьи 432 НК РФ, налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ исчислены пени в размере 485,14 руб.
На основании изложенного МИФНС просит взыскать с ФИО2 в пользу бюджета задолженность: на налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 17 225 руб., пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год – 309,72 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год – 485,14 руб.
Представитель налогового органа ФИО1 в судебном заседании поддержала исковые требования по основаниям, указанным в иске.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований. Пояснила, что задолженности по НДФЛ за прошедшие периоды не имеет, поскольку НДФЛ за 2020 год она уплатила в 2021 году, о чем представила квитанции от 08.07.2021 на сумму 8125 руб. и от 27.07.2020 на сумму 9100 руб. (всего 17 225 руб.). Считает незаконными действия налогового органа по отнесению уплаченных ею сумм, назначение которых указано в квитанции, в счет оплаты других налогов. В удовлетворении иска просила отказать.
Заслушав стороны, изучив материалы административного дела, материалы дел , материалы исполнительного производства -ИП, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 208 НК РФ, для целей главы 23 указанного Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относятся: вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.
В судебном заседании установлено, не оспаривалось сторонами, что ФИО2 является лицом, осуществляющим адвокатскую деятельность, состоит на учете в МИФНС России № 1 в качестве налогоплательщика.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, являются плательщиками налога на доходы физических лиц и самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Налогоплательщики, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплатить общую сумму налога, исчисленную исходя из налоговой декларации, в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 5 статьи 227, пункт 1 статьи 229, пункт 4 статьи 228 НК РФ).
В соответствии с пунктами 1-3, 5 статьи НК РФ, уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. В соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии с настоящей статьей применительно к каждому налогу.
Статья 227 НК РФ определяет особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц (в том числе адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты), порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами.
В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как следует из пункта 8 статьи 228 НК РФ, в редакции, действующей до 31.12.2019, исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.
Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:
1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей (пункт 9 статьи 228 НК РФ).
Из материалов дела следует, что ФИО2 в налоговый орган 27.04.2021 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма НДФЛ-3) за налоговый период 2020 год.
Согласно сведениям, указанным в налоговой декларации, сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, составляет 17 225 руб.
Исчисленная налогоплательщиком сумма налога за 2020 год своевременно не уплачена.
В связи с возникновением у налогоплательщика задолженности по уплате налога в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование от 07.10.2020.
В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщику исчислены пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год в размере 309,72 руб.
Кроме этого, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой признаются плательщиками страховых взносов.
В силу статей 430, 432 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, самостоятельно уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Налоговым органом по месту налогового учета налогоплательщика за 2018 год начислены к уплате страховые взносы на ОПС в размере 600 руб. и 6720 руб. Указанные суммы страховых взносов на ОПС в установленный НК РФ срок (до 01.07.2019) налогоплательщиком не уплачены. Указанная задолженность взыскана Инспекцией с ФИО2 путем вынесения судебного приказа от 24.01.2020.
В связи с неуплатой страховых взносов на ОПС в срок, установленный пунктом 4 статьи 432 НК РФ, налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ исчислены пени в размере 485,14 руб., о чем административному ответчику было направлено требование от 29.06.2020. Данное требование до настоящего времени не исполнено.
В силу части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Решением Кандалакшского районного суда от 10.09.2021, вступившим в законную силу 19.01.2022, административное исковое заявление МИФНС № 9 по Мурманской области удовлетворено, с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС № 9 по Мурманской области взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 10 723,13 руб. (административное дело ).
Из указанного решения следует, что суммы, уплаченные административным ответчиком 27.07.2020 (9100 руб.) и 08.07.2021 (8125 руб.), засчитаны налоговым органом в счет уплаты задолженности по НДФЛ за 2019 год.
Учитывая изложенное, у суда не имеется оснований для зачета указанных платежей в общем размере 17 225 руб. в счет уплаты НДФЛ за 2020 год.
Доказательств своевременной уплаты НДФЛ за 2020 год страховых взносов на ОПС за 2018 год административным ответчиком суду не представлено.
Размер начисленных налоговым органом пеней подтверждается представленным суду подробным расчетом, проверенным судом и не опровергнутым административным ответчиком.
Оценивая установленные по делу обстоятельства и представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований.
Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом необоснованно перераспределены платежи, назначение которых указано ею в квитанции об оплате, суд не принимает ввиду следующего.
Как указано в решении по делу и следует из представленных административным ответчиком квитанций, в реквизите основания платежа (106) стоит значение «0», что в соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н, дает право налоговому органу самостоятельно отнести поступившие денежные средства на погашение имеющейся задолженности.
Из письма МИФНС № 9 по Мурманской области от 18.08.2022 следует, что налогоплательщиком 12.07.2022 произведена оплата налога на доходы физических лиц в размере 68 074 руб. В счет погашения задолженности по НДФЛ за 2020 год в размере 17 225 руб. из указанного платежа зачтено 3519 руб. + 8813 руб. + 4893 руб. (всего – 17 225 руб.). Таким образом, в ходе рассмотрения дела налогоплательщиком добровольно удовлетворены требования налогового органа. Пени по НДФЛ за 2020 год в размере 309,72 руб. не оплачены, пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 485,14 руб. не оплачены.
Таким образом, судом установлено и административным истцом подтверждено, что в ходе рассмотрения дела задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 17 225 руб. административным ответчиком погашена.
При этом, учитывая, что от административного истца не поступило заявление об отказе от иска в данной части, суд считает необходимым указать, что решение суда в данной части не подлежит приведению в исполнение.
На основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска 18 019,86 руб. составляет 720,80 руб. и подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Взыскать с ФИО2 ( г.р., ИНН ) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 17 225 руб., пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 года в размере 309 руб. 72 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 485 руб. 14 коп.
Решение в части взыскания с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 17 225 руб. в исполнение не приводить.
Взыскать с ФИО2 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 720 руб. 80 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд подачей жалобы через Кандалакшский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Н.В. Кузьмич