Решение по делу № 2А-2553/2025 от 23.07.2025 | Серпуховский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-2553/2025

УИД 50RS0044-01-2025-003175-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июля 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

с участием административного ответчика ФИО1, его адвоката по ордеру Тырина А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1, о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 46165,74 руб. из них:

– транспортный налог с физических лиц за 2014 год – 776,00 руб., за 2015 год – 327,00 руб., за 2021 год – 2 229,00 руб., за 2022 год – 2973,00 руб.

– пени, за несвоевременную уплату (неуплату) налогов по состоянию на 05.02.2024 в размере 39860,74 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, на которые начислен вышеуказанный транспортный налог.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- налоговое уведомление от 12.06.2015 №861014 об уплате в срок не позднее 01.10.2015 транспортного налога за 2014 год – 776,00 руб.

-налоговое уведомление от 09.09.2016 №107520343 об уплате в срок не позднее 01.12.2016 транспортного налога за 2015 год – 327,00 руб.,

-налоговое уведомление от 01.09.2022 №38974339 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 транспортного налога за 2021 год – 2 229,00 руб.,

-налоговое уведомление от 09.08.2023 №108248421 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год – 2 973,00 руб.,

Между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 15381 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по налогу – 77806,97 руб., пени – 33656,47 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени – 39860,74 по состоянию на 05.02.2023: 40700,06 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) – 839,32 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, его представитель адвокат Тырин А.В. в судебном заседании заявленные требования признал в части задолженности за 2021, 2022 годы, просили уменьшить размер пени. Ранее через службу судебных приставом оплачена задолженность по решению суда от 15.06.2022 в размере 18000 руб.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Заслушав административного ответчика, его представителя, оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, на которые начислен транспортный налог за 2014 год – 776,00 руб., за 2015 год – 327,00 руб., за 2021 год – 2 229,00 руб., за 2022 год – 2 973,00 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- налоговое уведомление от 12.06.2015 №861014 об уплате в срок не позднее 01.10.2015 транспортного налога за 2014 год – 776,00 руб., сведений о направлении уведомления в адрес налогоплательщика не представлено.

-налоговое уведомление от 09.09.2016 №107520343 об уплате в срок не позднее 01.12.2016 транспортного налога за 2015 год – 327,00 руб., сведений о направлении уведомления в адрес налогоплательщика не представлено, представлен акт о выделении к уничтожению документов от 15.06.2022 №1.

-налоговое уведомление от 01.09.2022 №38974339 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 транспортного налога за 2021 год – 2 229,00 руб. (ШПИ 80527276050097),

-налоговое уведомление от 09.08.2023 №108248421 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год – 2 973,00 руб. (ШПИ80526788953926).

Между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ от 21.10.2024 <номер> впоследствии был отменен 25.11.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1 (л.д.11).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 2 229 руб., за 2022 год в сумме 2 973 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 15381 по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ от 21.10.2024 <номер> впоследствии был отменен 25.11.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

21.05.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 19.09.2023 (л.д.20). О наличии обязанности уплаты указанных налогов ФИО1 извещен путем направления ему соответствующих налоговых уведомлений (л.д.15,17).

Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Установлено, что в 2021,2022 годы за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, в связи с чем, налогоплательщик был обязан уплачивать транспортный налог, между тем обязательства по оплате транспортного налога последним не исполнены.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортных средств, указанные в налоговых уведомлениях за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Суд полагает необходимым отказать в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в части взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2014, 2015 годы, поскольку установлено, что судебный приказ на взыскание указанной части задолженности выдан 21.10.2024, впоследствии был отменен.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, несмотря на то, что мировым судьей был вынесен судебный приказ в части взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2014, 2015 годы, налоговым органом был нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного шестимесячного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию транспортного налога за 2014, 2015 годы, срок уплаты которого приходил на 01.10.2015, 01.12.2016.

С ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность).

Налоговый орган просит взыскать пени по состоянию на 05.02.2024.

Установлено, что на дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась задолженность по уплате по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2020 год в размере 30 354 рубля 58 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2020 год в размере 7882 рубля 39 копеек, взысканные решением суда от 15.06.2022 по делу №2а-1460/2022 (срок исполнения которого не истек), а также задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 229 руб., а всего 40465,00 руб., в связи с чем, сумма пени с 01.01.2023 по 01.12.2023 составит 4270,40 руб.

02.12.2023 сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 2973 руб., в связи с чем, сумма сальдо с 02.12.2023 составляла 43438,00 руб. (40 465,00 руб. +2 973,00 руб.), а сумма пени с 02.12.2023 по 05.02.2024 составит 1 505,85 руб.

В связи с чем, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 05.02.2024, которые составят 5775,85 руб. (4270,40 руб.+ 1 505,85 руб.).

Суд отмечает, что в отрицательное сальдо недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке, не подлежала включению в ЕНС, ровна как и не подлежала включению задолженность фактически исполненная налогоплательщиком в рамках имевшихся в отношении него исполнительных производств, однако включенная в ЕНС в виду направления инспекцией денежных средств, поступивших от РОСП, за иные налоговые периоды (более ранние), принудительных мер ко взысканию по которым не принято.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:

- по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 2 229 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 16,72 руб.;

- по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 2 973 руб.;

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 05.02.2024 в сумме 5775,85 руб., а всего взыскать 10 997 (десять тысяч девятьсот девяносто семь) рублей 57 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015 годы, пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 23.07.2025.