Решение по делу № 2А-2208/2023 от 06.06.2023

Дело № 2а-2208/2023

УИД 86RS0001-01-2023-002277-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июня 2023 года г. Ханты-Мансийск

Ханты-Мансийский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе председательствующего судьи Черкашина В.В.,

при секретаре Гальчевской С.А.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в помещении Ханты-Мансийского районного суда административное дело № 2а-2208/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании:

задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 12 180,00 руб. и пени по транспортному налогу 572,56 руб. за период с 02.12.2017 по 06.06.2018;

задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 9 266,14 руб. и пени по транспортному налогу 198,68 руб. за период с 04.12.2018 по 05.02.2019;

задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме 12 180,00 руб. и пени по транспортному налогу 15,73 руб. за период с 01.02.2019 по 05.02.2019;

задолженности по земельному налогу за 2017 год в сумму 227,83 руб.;

задолженности пени по транспортному налогу в общей сумме 5 028,21 руб., в том числе:

- 2 683,87 руб., начислено на недоимку за 2014 год в сумме 9 135,00 за период с 01.12.2015 по 01.07.2018,

- 1 223,07 руб., начислено на недоимку за 2016 год в сумме 12 180,00 за период с 02.12.2017 по 10.07.2019,

- 485,27 руб., начислено на недоимку за 2017 год в сумме 12 1800,00 за период с 04.12.2018 по 10.07.2019,

- 485,27 руб., начислено на недоимку за 2015 год в сумме 12 180,00 за период с 01.02.2019 по 10.07.2019,

- 150,73 руб., начислено за период с 30.11.2015 по 01.12.2015;

задолженности пени по налогам в общей сумме 3 064,10 руб., в том числе:

- пени по транспортному налогу в сумме 3 064,10 руб., в том числе:

- 914,52 руб., начислено на недоимку за 2016 год в сумме 12 180,00 за период с 02.12.2017 по 28.06.2020,

- 914,52 руб., начислено на недоимку за 2017 год в сумме 12 180,00 за период с 04.12.2018 по 28.06.2020,

- 914,52 руб., начислено на недоимку за 2015 год в сумме 12 180,00 за период с 01.02.2019 по 28.06.2020,

- 320,54 руб., начислено на недоимку за 2018 год в сумме 12 180,00 за период с 03.12.2019 по 28.06.2020,

- пени по налогу на имущество в сумме 0,03 руб., начислено на недоимку за 2018 год в сумме 1,00 за период с 03.12.2019 по 28.06.2020,

- пени по земельному налогу в сумме 8,05 руб., начислено на недоимку за 2018 год в сумме 306,00 за период с 03.12.2019 по 28.06.2020;

задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4 060,00 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 39,11 руб. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021,

задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 8 440,00 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 81,31 руб. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021,

задолженности по пени по налогу на имущество 0,01 руб., начислено на недоимку за 2019 год в сумме 1,00 руб. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021,

задолженности по земельному налогу за 2019 год в сумме 306,00 руб. и пени по земельному налогу в сумме 2,95 руб. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021, на общую сумму 44 672,08 руб.

В нарушение ст. 44 Налогового кодекса РФ ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов и пени, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре просит взыскать задолженность по налогам и пени согласно нормам налогового законодательства.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, ходатайств об отложении дела не представил, в связи с чем суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие указанного лица.

В судебном заседании ФИО1 с исковыми требованиями не согласился, указав, что налоговое уведомление и требование об оплате налогов и сборов не получал. Также указал на пропуск срока обращения в суд. Просил в удовлетворении исковых требований отказать.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В п. 1 ст. 389 Налогового кодекса указано, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса).

Материалы дела не содержат о наличии у ФИО1 Личного кабинета налогоплательщика.

Согласно материалов дела, у ФИО1 имеется в собственности транспортное средство <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак №, земельный участок площадью <данные изъяты>., расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> кв.м, расположенный по адресу: <адрес>

Налогоплательщику выставлены налоговые уведомления, содержащие расчеты налогов: от 22.09.2017 № 78766223, от 04.12.2018 № 170831, от 10.07.2019 № 34910859, от 01.09.2020 № 53420485.

В установленный срок уплата налогов налогоплательщиком не произведена.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса).

Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса при наличии недоимки у налогоплательщика ему направляется требование об уплате налога, в котором содержатся сведения о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налогоплательщику выставлены требования об уплате налогов, сборов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- от 07.06.2018 № 7662 об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 12 180,00 руб. и пени 572,56 руб., со сроком исполнения 31.07.2018;

- от 06.02.2019 № 2276 об уплате транспортного налога за 2015 год - 12 180,00 руб. и за 2017 год - 12 180,00 руб., пени по транспортному налогу - 215,78 руб., налога на имущество за 2017 год - 1,00 руб. и земельного налога за 2017 год - 306,00 руб., со сроком исполнения - 02.04.2019;

- от 11.07.2019 № 28013 об уплате пени по транспортному налогу в общей сумме 5 560,26 руб., со сроком исполнения - 25.10.2019, в том числе:

- 2 683,87 руб., начислено на недоимку за 2014 год в сумме 9 135,00 за период с 01.12.2015 по 01.07.2018,

- 1 223,07 руб., начислено на недоимку за 2016 год в сумме 12 180,00 за период с 02.12.2017 по 10.07.2019,

- 485,27 руб., начислено на недоимку за 2017 год в сумме 12 1800,00 за период с 04.12.2018 по 10.07.2019,

- 485,27 руб., начислено на недоимку за 2015 год в сумме 12 180,00 за период с 01.02.2019 по 10.07.2019,

- 337,03 руб., начислено за период с 30.11.2015 по 01.12.2015;

- от 29.06.2020 № 26809 об уплате пени по налогам в общей сумме 3072,18 руб., со сроком исполнения - 25.10.2019, в том числе:

- Пени по транспортному налогу в сумме 3 064,10 руб., в том числе:

- 914,52 руб., начислено на недоимку за 2016 год в сумме 12 180,00 за период с 02.12.2017 по 28.06.2020,

- 914,52 руб., начислено на недоимку за 2017 год в сумме 12 180,00 за период с 04.12.2018 по 28.06.2020,

- 914,52 руб., начислено на недоимку за 2015 год в сумме 12 180,00 за период с 01.02.2019 по 28.06.2020,

- 320,54 руб., начислено на недоимку за 2018 год в сумме 12 180,00 за период с 03.12.2019 по 28.06.2020,

- Пени по налогу на имущество в сумме 0,03 руб., начислено на недоимку за 2018 год в сумме 1,00 за период с 03.12.2019 по 28.06.2020,

- Пени по земельному налогу в сумме 8,05 руб., начислено на недоимку за 2018 год в сумме 306,00 за период с 03.12.2019 по 28.06.2020;

- от 08.02.2021 № 2875 об уплате транспортного налога за 2019 год - 4 060,00 руб. и пени 39,11 руб., транспортного налога за 2019 год - 8 440,00 руб. и пени 81,31 руб., пени по налогу на имущество 0,01 руб., земельного налога за 2019 год - 306,00 руб. и пени 2,95 руб., со сроком исполнения - 05.04.2021.

Административным истцом на основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса и ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки.

Мировым судьей судебного участка № 5 Ханты-Мансийского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам (сборам) и пени от 11.07.2022 № 2А-0742/2805/2022.

На основании ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение от 08.11.2022 об отмене судебного приказа от 11.07.2022 № 2А-0742/2805/2022, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с настоящим исковым заявлением.

Между тем, в силу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Также пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как указано в административном исковом заявлении, административным истцом в адрес ФИО1 простым письмом были направлены уведомление об уплате налога и требование об уплате налога.

При этом материалы дела не содержат доказательств направления ФИО1 требования об уплате налогов и сборов в соответствии с требованиями пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, что является нарушением соблюдения процедуры принудительного взыскания.

Исходя из положений статей 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации процедура принудительного взыскания, как налога, так и пени, возможна только после выполнения требований статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Указанное не противоречит судебной практике, выраженной в кассационном определении Судебной коллегия по административным делам Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 6 июля 2022 г. по делу № 88а-10234/2022.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Доказательств, подтверждающих направление ФИО1 требования об уплате налога, пени № 35138 по состоянию на 20 декабря 2021 года, либо бесспорно свидетельствующих о его получении налогоплательщиком, административным истцом не представлено.

Кроме того, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ, действующего на дату образования задолженности).

Согласно ч.5 ст.75 НК РФ, действующего на дату образования задолженности, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как было указано выше, ФИО1 были выставлены требования:

- от 11.07.2019 № 28013 об уплате пени по транспортному налогу в общей сумме 5 560,26 руб., со сроком исполнения - 25.10.2019;

- от 29.06.2020 № 26809 об уплате пени по налогам в общей сумме 3072,18 руб., со сроком исполнения - 25.10.2019;

11 июля 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, который отменен 08 ноября 2022 года по заявлению ответчика.

29 апреля 2023 года истец обратился с настоящим иском.

Согласно разъяснениям п.20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации №41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Исходя из положений ч.2 ст.286 КАС РФ вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа спора. Указанная правовая норма носит императивный характер и не предусматривает какого-либо исключения в виде возможности установления срока на обращение в суд иными нормативными актами.

Поскольку на дату обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (июль 2022) о взыскании задолженности налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание налога в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом представлено не было, срок обращения с административным исковым заявлением к ФИО1 в суд, установленный ч.3 ст.48 НК РФ, истек.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Межрайонная ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре является участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 08 февраля 2007 года №81-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При этом оснований для восстановления срока не имеется, так как истец не указал причины пропуска срока и не представил доказательств, подтверждающих их уважительность.

Таким образом, суд приходит к выводу о необходимости отказа в удовлетворении заявленных исковых требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

отказать в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры путем подачи апелляционной жалобы через Ханты-Мансийский районный суд в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Судья Ханты-Мансийского

районного суда В.В. Черкашин

Мотивированное решение суда составлено 13 июня 2023 года.