Дело №а-176/2025

61RS0№-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2026 года <адрес>

Железнодорожный районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Студенской Е.А., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст.11 Закона №422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Налогоплательщиком ФИО1 в нарушение требований Закона №422-ФЗ не произведена оплата налога на профессиональный доход: налог на профессиональный доход за 2024 февраль в размере 1504 руб. 46 коп.; налог на профессиональный доход за 2025 январь в размере 2944 руб. 41 коп.; налог на профессиональный доход за 2024 июнь в размере 2197 руб. 2 коп.; налог на профессиональный доход за 2024 сентябрь в размере 2372 руб. 93 коп.; налог на профессиональный доход за 2024 август в размере 910 руб. 30 коп.; налог на профессиональный доход за 2024 март в размере 1584 руб. 31 коп.; налог на профессиональный доход за 2024 апрель в размере 1820 руб. 28 коп.; налог на профессиональный доход за 2024 май в размере 1588 руб. 4 коп.; налог на профессиональный доход за 2024 июль в размере 1013 руб. 16 коп.; налог на профессиональный доход за 2024 декабрь в размере 145 руб. 00 коп. Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно, день возникновения задолженности, у ФИО1 уже имелась неисполненная обязанность по уплате задолженности, вошедшей в требование от ДД.ММ.ГГГГ №, у налогового органа обязанности по формированию и направлению нового требования в порядке статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации об уплате задолженности по налогам не возникло. И поскольку на основании требования от ДД.ММ.ГГГГ № административным истцом было подано предыдущее заявление о вынесении судебного приказа с ФИО1 о взыскании задолженности в мировой суд <адрес> (определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ), МИФНС России № по <адрес> процедура и сроки обращения в суд, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с настоящим административным иском соблюдены (абз.1 п.2 ст.48 НК РФ). Следовательно, в суд Инспекция имеет право обратить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. 03.09.2025г. мировым судьей судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в котором указано, что требования не являются небесспорными, поскольку пропущен срок обращения в суд. На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ИНН <***> недоимку по: налог на профессиональный доход за 2024 февраль в размере 1504 руб. 46 коп., налог на профессиональный доход за 2025 январь в размере 2944 руб. 41 коп., налог на профессиональный доход за 2024 июнь в размере 2197 руб. 2 коп., налог на профессиональный доход за 2024 сентябрь в размере 2372 руб. 93 коп., налог на профессиональный доход за 2024 август в размере 910 руб. 30 коп., налог на профессиональный доход за 2024 март в размере 1584 руб. 31 коп., налог на профессиональный доход за 2024 апрель в размере 1820 руб. 28 коп., налог на профессиональный доход за 2024 май в размере 1588 руб. 4 коп., налог на профессиональный доход за 2024 июль в размере 1013 руб. 16 коп., налог на профессиональный доход за 2024 декабрь в размере 145 руб. 0 коп., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 24927.40 руб., на общую сумму 41007.31 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Дело в отсутствие не явившихся сторон рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П).

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

В соответствии с Федеральным законом от 14:07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Кодекс) с ДД.ММ.ГГГГ введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), на который необходимо перечислять единый налоговый платеж.

С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом в виде уплаты ЕНП

В соответствии с п.1 ст. 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности

Согласно ст. 46 Кодекса в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

В соответствии с п. 3 ст. 46 Кодекса в случае изменения отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности. В случае увеличения недоимки по решению о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика после изменения в реестре решений о взыскании суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

Задолженность при такой системе - это отрицательное сальдо единого счета.

Таким образом, задолженность лица по уплате налогов, сборов и страховых взносов равна отрицательному сальдо единого налогового счета.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Статья 71 НК РФ утратила силу с ДД.ММ.ГГГГ, с связи с произведенными изменениями в НК РФ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ.

В связи с чем, выставления уточненных требований в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась, налоговой инспекцией не производится.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В силу части 2 статьи 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В соответствии со ст.11 Закона №422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Налогоплательщиком ФИО1 в нарушение требований Закона №422-ФЗ не произведена оплата налога на профессиональный доход: налог на профессиональный доход за 2024 февраль в размере 1504 руб. 46 коп.; налог на профессиональный доход за 2025 январь в размере 2944 руб. 41 коп.; налог на профессиональный доход за 2024 июнь в размере 2197 руб. 2 коп.; налог на профессиональный доход за 2024 сентябрь в размере 2372 руб. 93 коп.; налог на профессиональный доход за 2024 август в размере 910 руб. 30 коп.; налог на профессиональный доход за 2024 март в размере 1584 руб. 31 коп.; налог на профессиональный доход за 2024 апрель в размере 1820 руб. 28 коп.; налог на профессиональный доход за 2024 май в размере 1588 руб. 4 коп.; налог на профессиональный доход за 2024 июль в размере 1013 руб. 16 коп.; налог на профессиональный доход за 2024 декабрь в размере 145 руб. 00 коп. Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени.

Согласно разъяснениям п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41 и Высшего Арбитражного Суда РФ N 9 от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истек ли установленный пунктом 2 статьи 48 Кодекса срок для обращения налоговых органов суд.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П) установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей. Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Установлено, что административный ответчик в установленный налоговым законодательством срок не произвел оплату налога на профессиональный доход.

Данное обстоятельство явилось основанием для обращения в суд в порядке ст.48 НК РФ с заявлением о взыскании недоимки по налогу на имущество, пени.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по РО обращалась за взысканием задолженности по налогам по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму 218378,92 руб. Согласно официальному сайту ФССП России ДД.ММ.ГГГГ Железнодорожным РОСП <адрес> было возбуждено исполнительное производство в отношении ФИО1, до настоящего времени задолженность не погашена.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

После выставления требования об оплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалась задолженность по уплате задолженности по налогам и пени, то есть по состоянию на 01.01.2025г. у ответчика имелась задолженность свыше 10000 рублей, которая в установленные сроки им не уплачена.

Таким образом, поскольку первоначально за взысканием задолженности в судебном порядке налоговый орган обратился в марте 2024 г., следовательно, за взысканием новой задолженности (возникшей на ДД.ММ.ГГГГ) административный ответчик вправе обратиться в соответствии с пп.2 п. 3 ст. 48 НК РФ до 01 июля следующего года (то есть 2026).

Согласно информации, размещенной на сайте Железнодорожного районного суда <адрес>, административный иск был зарегистрирован районным судом ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для обращения в суд с настоящим исковым заявлением.

В связи с тем, что ФИО1 до настоящего времени задолженность по уплате указанных налогов не погашена, а административным истцом представлены доказательства, послужившие основанием для взыскания обязательных платежей, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогам в заявленном размере.

В силу ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Принудительное взыскание пени с физических лиц осуществляется в порядке ст.48 НК РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пени с физических лиц осуществляется в порядке ст.48 НК РФ. Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-0 оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено.

Суд при рассмотрении настоящего дела принимает во внимание, что ДД.ММ.ГГГГ введен институт единого налогового счета (ЕНС). Задолженность при такой системе - это отрицательное сальдо единого счета. После ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принимаются меры взыскания отрицательного сальдо ЕНС только по ранее не охваченным мерами взыскания задолженностям.

Налоговым органом представлен расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: 34123,78 руб. – (сальдо по пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) – 9196,38 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 24927,4 руб.

Принимая во внимание, что задолженность по налогам и пени в установленные законом сроки в полном объеме не оплачены, контррасчет административным ответчиком не представлен, суд полагает, что требования административного искового заявления о взыскании с ФИО1 пени подлежат удовлетворению.

Статья 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины.

Пунктом 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ предусмотрено, что в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 117 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 БК Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При таких обстоятельствах, исходя из результата разрешения судом спора – удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, освобожденного от уплаты государственной пошлины с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 ИНН № недоимку по: налог на профессиональный доход за 2024 февраль в размере 1504 руб. 46 коп., налог на профессиональный доход за 2025 январь в размере 2944 руб. 41 коп., налог на профессиональный доход за 2024 июнь в размере 2197 руб. 2 коп., налог на профессиональный доход за 2024 сентябрь в размере 2372 руб. 93 коп., налог на профессиональный доход за 2024 август в размере 910 руб. 30 коп., налог на профессиональный доход за 2024 март в размере 1584 руб. 31 коп., налог на профессиональный доход за 2024 апрель в размере 1820 руб. 28 коп., налог на профессиональный доход за 2024 май в размере 1588 руб. 4 коп., налог на профессиональный доход за 2024 июль в размере 1013 руб. 16 коп., налог на профессиональный доход за 2024 декабрь в размере 145 руб. 0 коп., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 24927.40 руб., на общую сумму 41007.31 руб.

Взыскать с ФИО1 ИНН № госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья:

Решение суда изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.