Решение по делу № 2А-3834/2022 от 05.04.2023

<данные изъяты>

Дело № 2а-3834/2022

УИД: 50RS0021-01-2023-000707-92

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 апреля 2023 года г. Красногорск

Красногорский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Харитоновой Р.Н., при секретаре судебного заседания ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее также – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 599,30 рублей, пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 269,45 рублей, пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 136,27 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 113,00 рублей, пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 6,87 рублей; пени, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу за 2014 год в сумме 6 041,70 рублей, пени, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу за 2018 год в сумме 1 558,17 рублей, пени, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу за 2019 год в сумме 706,90 рублей, недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 11 579,00 рублей, пени, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу за 2020 год в сумме 37,63 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и плательщиком земельного налога с физических лиц.

Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика передано налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога и налога на имущество физических лиц; в добровольном порядке задолженность по выставленным Инспекцией требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в установленные сроки не погасила; вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу, недоимку на имущество физических лиц, начисленных пени отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления ФИО1

С учетом изложенных обстоятельств Инспекция обратилась в суд с настоящим иском.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО6 исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена судом надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не направляла, о причинах неявки не сообщила.

Суд рассматривает дело в отсутствие административного ответчика в порядке ст. 150 КАС Российской Федерации.

Выслушав представителя административного истца, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком (пп.1 п.3 ст.44 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. В частности, согласно подп. 6 п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) здание, строение, сооружение, помещение, не перечисленные в подп. 1-5 ч. 1 названной статьи НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 408, п.п. 1,2 ст. 409 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы и уплачивается налогоплательщиком не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 396 и п. 1, 4 ст. 397 НК РФ, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами и подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 п.1 ст.45 НК РФ), которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

Как следует из ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик обязан выплатить пени, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В ходе судебного разбирательства судом установлено и подтверждается материалами дела следующие обстоятельства.

ФИО1 на праве собственности в 2014, 2018, 2019, 2020 годах принадлежали следующие объекты недвижимости:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, мкр Опалиха, <адрес>, регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ.

Через личный кабинет административного ответчика Инспекцией было направлены уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые не были исполнены в установленные сроки.

В связи с чем, Инспекцией были направлены требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года, требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое также не исполнено налогоплательщиком.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд помимо прочего выясняет, соблюден ли срок обращения в суд.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки за 2019 год по земельному налогу за 2020 год в размере 11 579 рублей, пени в размере 8 344,40 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 2 113,00, пени в размере 1 011,89 рублей отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного ответчика.

С иском в суд Инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, процессуальный срок на подачу административного иска не пропущен.

Согласно решению Красногорского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-6797/2021 с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> взыскана недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 12 249 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 116 рублей 16 копеек, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2307 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 рубля 88 копеек. Решение суда вступило в законную силу.

Согласно решению Красногорского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-3862/2022 с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> взыскана недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 2 113 рублей 00 копеек, пени за 2019 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 73 рубля 00 копеек; недоимка по налогу с физических лиц за 2019 год в размере 11 579 рублей 00 копеек, пени за 2019 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 рублей 68 копеек. Решение суда вступило в законную силу.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения требований Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 года на сумму 2307 рублей, однако суд приходит к выводу, что административным истцом допущена техническая описка в части указания периода начисления пени, поскольку как следует из представленного расчета (л.д.19-20), пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имуществом физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исключены самим истцом, в связи с выставленным требованием № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21,88 рублей, взысканных ранее по решению суда от ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, верный период начисленных пени в сумме 269,45 рублей следует указать с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 2113 рублей и пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 2113 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взысканы ранее судом согласно решению Красногорского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ в размере 73 рубля. Как следует из представленного расчета (л.д. 21) сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 129 рублей (132,59 – 3,59) и суд соглашается с данным расчетом, при этом период указанный административным истцом указан также ошибочно, верным следует считать период, на который начислены пени по указанному налогу с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также недоимка по земельному налогу за 2018 год на сумму 12249 рублей и пени, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу за 2018 год на сумму 12249 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взысканы ранее судом согласно решению Красногорского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ в размере 116,16 рубля. Как следует из представленного расчета (л.д. 24) сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 430,69 рублей (1546,81-116,16) и суд соглашается с данным расчетом, при этом период указан административным истцом с исковом заявлении указан ошибочно, поскольку данная сумма пени на недоимку составляет 129 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно, и верным следует считать период на который начислены пени по указанному налогу с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом допущена техническая описка в части указания периода начисления пени начисленных на недоимку по земельному налогу за 2019 год, поскольку как следует из представленного расчета (л.д.23,24), пени, начисленные на сумму недоимки по указанному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исключены самим истцом, в связи с выставленным требованием № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19,68 рублей, взысканных ранее по решению суда от ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, верный период начисленных пени в сумме 706,90 рублей следует указать с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, проверив представленный административным истцом расчет пени, начисленных по налогам, суд приходит к выводу, что налоговым органом необоснованно заявлены ко взысканию с ответчика и включены в данный расчет пени начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц в сумме 7,27 рублей и по земельному налогу в сумме 127,49 рублей и указанные в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.

Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Исходя из изложенного, применительно к обстоятельствам настоящего дела, учитывая, что налоговым органом не представлены доказательства соблюдения порядка принудительного взыскания задолженности по налогам, доказательства нарушения сроков оплаты налогов, на которые произведено начисление пени, в удовлетворении исковых требований о взыскании пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1 215 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 599,30 рублей, пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц в сумме 7,27 рублей, пени начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу в сумме 127,49 рублей, пени, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 12249 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6041,70 рублей, суд отказывает, поскольку взыскание их в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно.

Таким образом, с административного ответчика в пользу Инспекции подлежит взысканию пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2307 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 269,45 рублей, пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2113 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 129 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 113,00 рублей, пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,87 рублей, пени, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 12 249 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 430,69 рублей, пени, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 11579 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 706,90 рублей, недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 11 579,00 рублей, пени, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37,63 рублей.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ и разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 650 рублей 90 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, мкр. Опалиха, <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2307 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 269,45 рублей, пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2113 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 129 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 113,00 рублей, пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,87 рублей, пени, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 12 249 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 430,69 рублей, пени, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 11579 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 706,90 рублей, недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 11 579,00 рублей, пени, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37,63 рублей.

В удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1 215 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 599,30 рублей, пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,27 рублей, пени, начисленные по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 127,49 рублей, пени, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 12249 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6041,70 рублей, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Красногорского городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 650 рублей 90 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Московский областной суд через Красногорский городской суд.

Судья Р.Н. Харитоновой