Решение по делу № 2А-519/2025 от 04.09.2025 - о взыскании в доход бюджета задолженности по налогам.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

дело № 2а-519/2025

№

Решение

Именем Российской Федерации

22 августа 2025 года <адрес>

<адрес>

Партизанский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Бобровой О.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Дунаевой И.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № по <адрес> к Г.Т.А. о взыскании в доход бюджета задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением указав, что Г.Т.А. является физическим лицом, на которого в соответствии со ст. 19, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги. На дату подачи административного искового заявления общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет - 190 629,76 руб. Г.Т.А. состояла на учете в качестве арбитражного управляющего с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была поставлена на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. В соответствии с действующим законодательством ответчику был исчислен налог за ДД.ММ.ГГГГ год, в сумме 18972,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, не оплачен (заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о возбуждении исполнительного производства ОСП по <адрес> №-ИП, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, срок для подачи административного искового заявления не истек.); транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере 1365,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, не погашен (в адрес налогоплательщика направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием суммы налога, объекта налогооблажения, срока уплаты, направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ), (заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о возбуждении исполнительного производства ОСП по <адрес> №-ИП, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, срок для подачи административного искового заявления не истек). В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет «Мой налог» направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ. Требование формируется на определенную дату и до полного погашения задолженности сумма в данном требовании не изменится и новое требование не сформируется. При изменении суммы сальдо ЕНС в большую или меньшую сторону корректировка, а также выставление нового требования об уплате не предусмотрено. Задолженность, включенная в данное требование:

- налог на доходы физических лиц, ст. 227 НК РФ в размере 151807 руб., в том числе: 8553 руб.- налог на доходы физических лиц с доходов, в соответствии со ст. 227 НК РФ, за ДД.ММ.ГГГГ г., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, погашен ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ); 16569 руб. - налог на доходы физических лиц с доходов, в соответствии со ст. 227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ г., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ, погашен ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ); 31493 руб. - налог на доходы физических лиц с доходов, в соответствии со ст. 227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, погашен ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ); 47116 руб. - налог на доходы физических лиц с доходов, в соответствии со ст. 227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, погашен ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ); 3667 руб. - налог на доходы физических лиц с доходов, в соответствии со ст. 227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, погашен ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ); 5274 руб. - налог на доходы физических лиц с доходов, в соответствии со ст. 227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, погашен ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ), 24051 руб. - налог на доходы физических лиц с доходов, в соответствии со ст. 227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, погашен ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ); 15104 руб. - налог на доходы физических лиц с доходов, в соответствии со ст. 227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, погашен ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

- штраф по налогу на доходы физических лиц, ст. 227 НК РФ в размере 44363,50 руб., в том числе: 5162.50 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. (ст.119 НК РФ), срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, не погашен (требование № от ДД.ММ.ГГГГ); 35286 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. (ст.119 НК РФ), срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, не погашен (требование № от ДД.ММ.ГГГГ); 1510 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. (ст. 122 НК РФ), срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, не погашен (требование № от ДД.ММ.ГГГГ); 2405 руб. за ДД.ММ.ГГГГ. (ст. 122 НК РФ), срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, не погашен (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 14657,50 руб., в том числе 11050 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, не погашен (требование № от ДД.ММ.ГГГГ); 3607,50 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, не погашен (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (в фиксированном размере 1850,13 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, погашен ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на дату выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ - 59021 руб.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности в установленные законодательством сроки по налогам налогоплательщику исчислены пени на отрицательное сальдо в соответствии с действующим законодательством. Общая сумма пени, подлежащая к взысканию по данному административному исковому заявлению составляет 4437,11 руб. – погашена.

Данная задолженность по пене в заявлении складывается из показателей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ. Недоимка для начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 76892,25 руб.: 32273,55- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (в фиксированном размере) за ДД.ММ.ГГГГ г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, погашен частично, остаток задолженности составляет 26 243,42 руб. (заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о возбуждении исполнительного производства ОСП по <адрес> №-ИП, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, срок для подачи административного искового заявления не истек; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование (в фиксированном размере) в сумме 8380,70 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, погашен частично остаток задолженности составляет 5782,86 руб. (заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о возбуждении исполнительного производства ОСП по <адрес> №-ИП, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, срок для подачи административного искового заявления не истек.

Недоимка для начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 76892,25 руб.: - 29354,00 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (в фиксированном размере) за ДД.ММ.ГГГГ г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, погашен ДД.ММ.ГГГГ (заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о возбуждении исполнительного производства ОСП по <адрес> №-ИП, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, срок для подачи административного искового заявления не истек; 6884 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование (в фиксированном размере) за ДД.ММ.ГГГГ г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, погашен ДД.ММ.ГГГГ (заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о возбуждении исполнительного производства ОСП по <адрес> №-ИП, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, срок для подачи административного искового заявления не истек.)

Недоимка для начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 76892,25 руб.: 78257,25 руб. - предыдущее сальдо, 1365 руб. – транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ не погашен, (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о возбуждении исполнительного производства ОСП по <адрес> №-ИП, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, срок для подачи административного искового заявления не истек;

Недоимка для начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18972 руб.: 18972 руб. - налог на профессиональный доход за ноябрь ДД.ММ.ГГГГ года, срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ, не оплачен. Задолженность включена в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о возбуждении исполнительного производства ОСП по <адрес> №-ИП, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, срок для подачи административного искового заявления не истек. Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика. В связи с неуплатой указанной задолженности Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № Партизанского судебного района с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 24774,11 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Партизанского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности по заявлению погашена частично в размере 4437,11 руб. в настоящее время остаток задолженности составляет 20337,00 руб. Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в соответствии с пунктами 3, 6.2, 6.3 «Положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>», утвержденного приказом УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № с ДД.ММ.ГГГГ является территориальным органом, в том числе осуществляющим функции по взысканию в установленном НК РФ порядке недоимки, а также пени, процентов и налоговых санкций по налогам, сборам и страховым взносам в отношении налогоплательщиков – физических лиц, зарегистрированных на территории <адрес>. Просит суд взыскать с Г.Т.А. в доход бюджета задолженность в общей сумме 20 337,00 руб., в том числе: транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1365,00 рублей, налог на профессиональный доход за ноябрь ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 972,00 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Руководствуясь статьей 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон N 263-ФЗ) в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 4 Закон N 263-ФЗ, сальдо единого налогового счета физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, Г.Т.А. состояла на учете в качестве арбитражного управляющего с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику была исчислена задолженность по налогам в размере 20337,00 руб. в том числе: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1365,00 руб.; налог на профессиональный доход за ноябрь ДД.ММ.ГГГГ год в размере 18972,00 руб. подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации.

В связи с неуплатой налогов, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Партизанского судебного района <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с Г.Т.А. задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года, за счет имущества физического лица в размере 24774,11 руб., в том числе по налогам: задолженность по налогам 20337 руб., пени в размере 4437,10 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Партизанского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности отменен в связи с поступлением возражений от Г.Т.А.

Административным ответчиком сумма долга частична возмещена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Таким образом, налоговым органом срок обращения за взысканием санкций в судебном порядке не пропущен, правильность рассчитанного размера взыскиваемых сумм сомнений не вызывает, доказательств уплаты указанной задолженности административным ответчиком не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с Г.Т.А. задолженности по налогам в общей сумме 20337,00 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета Партизанского муниципального округа <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по <адрес> к Г.Т.А. о взыскании в доход бюджета задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с Г.Т.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес> доход бюджета задолженность по налогам в общем размере 20337,00 руб., в том числе: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1365.00 руб., налог на профессиональный доход за ноябрь ДД.ММ.ГГГГ год в размере 18972,00 руб.

Взыскать с Г.Т.А. (ИНН №) в доход бюджета Партизанского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме может быть обжаловано в <адрес>вой суд, путем подачи апелляционной жалобы через Партизанский районный суд <адрес>.

Судья О.Н. Боброва