Решение по делу № 2[1]А-529/2022 от 05.10.2022 | Абдулинский районный суд (Оренбургская область)

дело №2(1)а-529/2022

56RS0005-01-2022-000998-95

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Абдулино 05 октября 2022 года

Абдулинский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Выборнова Д.В.,

при секретаре судебного заседания Дунаевой А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование и пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование и пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, указав в его обоснование, что административный ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 20.01.2014 по 29.12.2020. Определение об отмене судебного приказа № 2а-0309/113/2021. В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов (плательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). В соответствии с п. 1 ст. 430 Кодекса (в редакции, действовавшей с 01.01.2017 год) плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 Кодекса. Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 и. 2 ст. 425 Кодекса.

Пунктом 2 статьи 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах:

26% - на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для их исчисления (подп. 1);

5,1% - на обязательное медицинское страхование (подп. 3);

Согласно п. 1 ст. 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса, если иное не предусмотрено ст. 432 Кодекса.В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым п. 2 ст. 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Следовательно, размеры фиксированных годовых страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, в 2017 году составили:

23 400,00 рублей на обязательное пенсионное страхование (7500 *12* 26%);

4 590,00 рублей на обязательное медицинское страхование (7500 *12* 5,1%).

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с п. 6 ст. 6.1 НК РФ - срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем. Следовательно, страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование за 2017 год подлежат уплате до 09.01.2018 (с учетом выходных дней).Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачены частично, оставшаяся задолженность составляет 8 154,54 рубля.Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачены частично, оставшаяся задолженность составляет 1 019,00 рублей.В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи за 2017 год не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в общей сумме 493,22 рубля, в том числе 325,74 рублей (требование от 17.11.2020 № 35594), 167,48 рублей (требование от17. 11.2020 № 35594) и на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 2 522,14 рубля, в том числе 1 659,68 рублей (требование от 17.11.2020 № 35594), 862,46 (требование от 17.11.2020 № 35594).Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

• физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-Ф3).

За 2018 год исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545,00 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5 840,00 рублей. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи за 2018 год не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 621,28 рубль (требование от 17.11.2020 № 35594), и на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2 823,94 рубля (требование от 17.11.2020 №35594).

За 2019 год исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354,00 рубля и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6 884,00 рубля.В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи за 2019 год не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 134,47 рубля (требование от 17.11.2020 № 35594), и на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 573,38 рубля (требование от 17.11.2020 №35594).

ФИО1 с 10.05.2017 по 29.12.2020 применяла режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.В соответствии со ст.346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п.3 ст.346.32 Кодекса).ФИО1 19.04.2017 по телекоммуникационным каналам связи с ЭП в Межрайонную ИФНС России № 3 по Оренбургской области представлена налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2017 года по сроку представления не позднее 28.04.2019. Сумма налога к уплате по представленной декларации составила 3 398,00 рублей.Согласно п.1 ст.346.32 НК РФ уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с п. 2 ст. 346.28 настоящего Кодекса.Таким образом, ЕНВД за 1 квартал 2017 подлежал уплате не позднее 25.04.2017.В настоящее время задолженность по ЕНВД за 1 квартал 2017 года оплачена в полном объеме 01.02.2018.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатила ЕНВД 1 квартал 2017 года в установленный законодательством срок, на основании ст. 72, 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации в общей сумме 269,89 рублей, в томчисле 7,90 рублей (требование от 17.11.2020 № 35594), 261,99 рубль (требование от 23.01.2018 № 1280).В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 23.01.2018 № 1280 со сроком исполнения до 12.02.2018 (по телекоммуникационным каналам связи с ЭП), от 17.11.2020 № 35594 со сроком исполнения до 10.12.2020 (почтовой корреспонденцией), в соответствии с которыми административный ответчик обязан уплатить задолженность. В указанный в требовании срок задолженность не уплачена.

Межрайонная ИФНС России № 3 по Оренбургской области в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась в мировой суд судебного участка № 2 Абдулинского района и в административно-территориальных границах всего Матвеевского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа.28.02.2022 мировым судьей судебного участка № № 2 Абдулинского района и в административно-территориальных границах всего Матвеевского района вынесено определение об отмене судебного приказа от 03.09.2021 № 2а-0309/113/2021.Определение об отмене судебного приказа № 02а-0273/113/2021.

Исходя из положений пп. 1 п.1 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) плательщики, указанные в статьи 419 НК РФ, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

Исходя из положений пп. 2 п.1 ст.430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, с учетом утраты статуса ИП 29.12.2020 составляет:

на обязательное пенсионное страхование в размере 20 208,76 рублей:

(32 448,00 рублей : 12 месяцев = 2 704,00 рубля за 1 месяц;

2 704,00 : 31 дн. х 29 дн. = 2 529,54 рублей;

2 704,00 х 11 месяцев = 29 744,00 рубля;

2 529,54 + 29 744,00 = 32 273,54 рубля).

на обязательное медицинское страхование в размере 8 380,70 рублей

(8426,00 рублей : 12 месяцев = 702,17 рубля за 1 месяц;

702,17: 31 дн. х 29 дн. = 656,84 рублей;

702,17х 11 месяцев = 7 723,86 рубля;

7 723,86 + 656,84 = 8 380,70 рублей).

Вместе с тем, п. 12 ст. 1 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" статья 430 Налогового кодекса дополнена пунктом 1.1, в соответствии с которым для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержденпостановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434 (, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года уменьшены на величину минимального размера оплаты труда и составляют 20 318 рублей.

Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 составляют в размере 20 208,76 рублей из расчета:

(20 318 рублей : 12 месяцев = 1 693,16 рубля за 1 месяц;

1 693,16 : 31 дн. х 29 дн. = 1 583,99 рублей;

1 693,16 х 11 месяца = 18 624,77 рубля;

1 583,99 + 18 624,77 = 20 208,76 рублей).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, по страховым взносам на ОПС в размере 120,24 рублей, страховым взносам на ОМС в размере 49,87 рублей (расчет пени приведен в приложение к АИЗ).В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 25.02.2021 № 2986, в соответствии с которым административный ответчик обязан уплатить задолженность по налогам до 20.04.2021 (почтовой корреспонденцией). В указанные в требовании сроки страховые взносы уплачены не были.Межрайонная ИФНС России № 3 по Оренбургской области в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась в мировой суд судебного участка № 1 г.Абдулина и Абдулинского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа.28.02.2022 мировым судьей судебного участка № 1 г. Абдулино и Абдулинского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа №02а-0273/113/2021.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Проситвзыскать с ФИО1 недоимки на общую сумму 45 371,43 рубль, в том числе:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года) за 2017 год: налог в размере 8 154,54 рубля, пеня в размере 2 522,14 рубля;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017 год: налог в размере 1 019,00 рублей, пеня в размере 493,22 рубля;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года) за 2018 год: пеня в размере 2 823,94 рубля;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год: пеня в размере 621,28 рубль;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год: пеня в размере 573,38 рубля;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год: пеня в размере 134,47 рубля;

пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 года в размере 269,89 рублей;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год: налог в размере 20 208,76 рублей, пеня в размере 120,24 рублей;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год: налог в размере 8 380,70 рублей, пеня в размере 49,87 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения извещен надлежащим образом. Просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседаниине возражала против удовлетворения требований административного иска.

Учитывая положения части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, в соответствии с положениями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, статьей 3, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Одновременно по смыслу статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в определении от 12 апреля 2005 года № 164-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе, обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

В силу пункта 2 статьи 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно статье 430 НК РФ лица, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, оплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере.

Согласно пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

До 01.01.2021 года в Налоговом кодексе РФ действовала глава 6.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В соответствии с ранее действовавшей статьей 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (ст.346.28 НК РФ в редакции №270 от 08.06.2020 года).

В соответствии с положениями ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, ФИО1 20.01.2014 года зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ сведения о регистрации ИП исключены из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

ФИО1 были исчислены налоги по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Указанные налоги ФИО1 в установленный срок не оплачены, что подтверждается расчетом сумм, включенных в требования.

Согласно требованию №1280 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 23.01.2018 года ФИО1 сообщено о наличии:

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий с 01.01.2017, прочие начисления год 2017 г. в размере 23400 руб.;

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г., прочие начисления, год 2017, в размере 4590 руб., итого 27990 руб. Данное требование содержит сведения о начисленных пенях за единый вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 262, 87 руб.; за страховые взносы за обязательное пенсионное страхование в фиксированномразмере в ПФ РФ в размере 84,63 руб.; за страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 16, 60 руб., а всего начиная с 01.01.2017 в размере 364, 10 руб.

Согласно требованию №35594 по состоянию на 17.11.2020 года у ИП ФИО1 имеется:

- пеня по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 7, 90 руб.;

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года) в размере 26545 руб., пеня в размере 5058, 82 руб.;

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года) в размере 23 400 руб., пеня в размере 894, 07 руб.;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года в размере 5 840 руб., пеня в размере 1081, 66 руб.;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года в размере 4 590 руб., пеня в размере 175, 08 руб.

Расчет пени по видам налогов соответствует приложенному расчету сумм пени, включенной в требование по уплате №35594 от 17.11.2020 г.

Согласно требованию №2986 по состоянию на 25.02.2021 года у ИП ФИО1 имеется:

- пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года) в размере 120, 24 руб.;

- пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 49, 87;

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года) (дата уплаты до 13.01.2021 года) в размере 20208, 76 руб.;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года (дата уплаты до 13.01.2021 года) в размере 8380, 70 руб.

Расчет пени по видам налогов соответствует приложенному расчету сумм пени, включенной в требование по уплате №2986 от 25.02.2021 г.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ предельный срок уплаты страховых взносов индивидуальным предпринимателем в фиксированном размере - не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4).

По смыслу действующего законодательства требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3 ст.48 НК РФ).

В Абдулинский районный суд с административным иском налоговый орган обратился 29.08.2022 г., согласно штампу приема корреспонденции, который в рассматриваемом случае является доказательством соблюдения процессуального срока, поскольку судебные приказыи.о. обязанности мирового судьи судебного участка №1 г.Абдулино и Абдулинского района Оренбургской области мирового судьи судебного участка №2 Абдулинского района и в административно-территориальных границах всего Матвеевского района Оренбургской области от 11.08.2021 г. №2а-0273/113/2021 и от 03.09.2021 г. №2а-0309/113/2021 отменены28.02.2022 г. (следующий день 01.03.2022 года), то есть срок обращения в суд с требованием о взыскании налога истекал 01.09.2022 г., с учетом требований ч.2 ст.6.1 НК РФ, в соответствии с которым течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Учитывая вышеизложенное, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года) за 2017 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года) за 2018 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год; пеня по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год, по требованиям №1280 о 23.01.2018, №35594 от 17.11.2020, №2986 от 25.02.2021 года, подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1 поскольку процессуальные сроки на обращение в суд за взысканием недоимки не истекли.

Размер задолженности по пени, представленный налоговым органом, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, которым в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дана надлежащая оценка. Административным ответчиком иного расчета представлено не было.

Доказательств погашения задолженности административным ответчиком за указанный период суду не представлено.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу о том, что имеются основания для удовлетворения административного искового заявления, поскольку налогоплательщик, который обязан самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки налоги, конституционную обязанность не исполнил; порядок и сроки взыскания с налогоплательщиказадолженности в судебном порядке соблюдены.

В соответствии с пунктом 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ, государственные органы, обращающиеся в суд с исками в защиту государственных интересов, освобождены от уплаты государственной пошлины. На основании подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 400 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180,290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование и пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимки на общую сумму 45371 руб. 43 коп., в том числе:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года) за 2018 год: пеня в размере 2 823,94 рубля;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год: пеня в размере 621,28 рубль;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год: пеня в размере 573,38 рубля;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год: пеня в размере 134,47 рубля;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год: налог в размере 20 208,76 рублей, пеня в размере 120,24 рублей;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год: налог в размере 8 380,70 рублей, пеня в размере 49,87 рублей.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Абдулинский городской Оренбургской области государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Абдулинский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Д.В.Выборнов

Мотивированное решение суда составлено 07 октября 2022 года.