УИД 09RS0002-01-2023-001417-91

Дело № 2а-1434/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 сентября 2023 года г. Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: председательствующего судьи – Шнаховой Л.М.,

рассмотрев в помещении Усть-Джегутинского районного суда в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 11919 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС по КЧР в качестве налогоплательщика и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Согласно статье 389 НК РФ ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога, за которой, согласно учетным данным, зарегистрировано 5 земельных участков: 1) земельный участок, расположенный в (адрес обезличен ), кадастровый (номер обезличен) с кадастровой стоимостью в 2019 году - 1316616 рублей, в 2020 году – 1008420 рублей, дата регистрации права 30.03.2018; 2) земельный участок, расположенный в (адрес обезличен ), кадастровый (номер обезличен) с кадастровой стоимостью в 2019 году - 1222664 рубля, в 2020 году – 2524626 рублей, дата регистрации права 30.10.2018; 3) земельный участок, расположенный в (адрес обезличен ), кадастровый (номер обезличен) с кадастровой стоимостью в 2019 и 2020 годах - 52075 рублей, дата регистрации права 28.12.2018; 4) земельный участок, расположенный в (адрес обезличен ), кадастровый (номер обезличен) с кадастровой стоимостью в 2019 и 2020 годах - 42656 рублей, дата регистрации права 08.08.2019; 5) земельный участок, расположенный в (адрес обезличен ), кадастровый (номер обезличен) с кадастровой стоимостью в 2019 и 2020 годах – 135129965 рублей, дата регистрации права 21.08.2013, доля в праве 1/144. Задолженность налогоплательщика по земельному налогу за 2019 год составила 10276 рублей, а за 2020 год – 4847 рублей. В связи с перерасчетом земельный налог за налоговые периоды 2019 и 2020 года был уменьшен и составил в сумме 11919 рублей. Просит взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками в границах городских поселений, на общую сумму 11919 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления ФНС России по КЧР не явился, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения данного дела, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте рассмотрения данного дела, что подтверждается материалами дела.

Корреспонденция в порядке подготовки дела к судебному разбирательству вручена адресату почтальоном, согласно почтового отслеживания, и судебное извещение на 04 сентября 2023 года, направленное административному ответчику заказной почтовой корреспонденцией разряда «судебное» по адресу, указанному в исковом заявлении, возвращено в суд с отметкой «истек срок хранения».

Согласно пункту 4 статьи 292 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

В части 7 статьи 150 КАС РФ указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания, ввиду неявки сторон.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства и дав им юридическую оценку, суд находит требования Управления ФНС России по КЧР подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с нормами статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с нормами статьи 15 Налогового кодекса РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц являются законно установленными местными налогами.

Плательщиками земельного налога в силу части 1 статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, при этом, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Из содержания административного искового заявления и сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, судом установлено, что административному ответчику ФИО2 в период образования недоимки по земельному налогу принадлежали земельные участки:

1) земельный участок, расположенный в (адрес обезличен ), кадастровый (номер обезличен) с кадастровой стоимостью в 2019 году - 1316616 рублей, в 2020 году – 1008420 рублей, дата регистрации права 30.03.2018;

2) земельный участок, расположенный в (адрес обезличен ), кадастровый (номер обезличен) с кадастровой стоимостью в 2019 году - 1222664 рубля, в 2020 году – 2524626 рублей, дата регистрации права 30.10.2018;

3) земельный участок, расположенный в (адрес обезличен ) а. Новая-Джегута, СПК Джегутинский, поле 59, кадастровый (номер обезличен) с кадастровой стоимостью в 2019 и 2020 годах - 52075 рублей, дата регистрации права 28.12.2018;

4) земельный участок, расположенный в (адрес обезличен ) а. Новая-Джегута, СПК Джегутинский, кадастровый (номер обезличен) с кадастровой стоимостью в 2019 и 2020 годах - 42656 рублей, дата регистрации права 08.08.2019;

5) земельный участок, расположенный в (адрес обезличен ), кадастровый (номер обезличен) с кадастровой стоимостью в 2019 и 2020 годах – 135129965 рублей, дата регистрации права 21.08.2013, доля в праве 1/144.

В виду чего у ФИО2 в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ возникла обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Из представленных материалов судом установлено, что административному ответчику ФИО2 административным истцом – налоговым органом были направлены налоговые уведомления: (номер обезличен) от 01.09.2020, которым ей было предложено не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах произвести уплату недоимки по налогам за 2019 год в общем размере 10276 рублей, что подтверждается списком почтовых отправлений (номер обезличен) от 20.09.2020 года; (номер обезличен) от 01.09.2021, которым ей было предложено не позднее 01.12.2021 года произвести уплату недоимки по налогам за 2020 год в общем размере 4847 рублей, что подтверждается списком почтовых отправлений (номер обезличен) от 23.09.2021 года.

В соответствии с нормами пунктами 1 и 3 части 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что в виду не уплаты ФИО2 к установленному сроку указанных сумм налога налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО2 было направлено требование (номер обезличен) от 15 декабря 2021 года, которым последней было предложено в срок до 08 февраля 2022 года произвести уплату недоимки по земельному налогу. Указанное требование ФИО2 было направлено заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается почтовым идентификатором (номер обезличен) от 26.01.2022, отраженный в скриншоте.

Каких-либо оснований считать вышеуказанные документы недопустимым доказательством, не имеется.

Следовательно, в силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации направленные ФИО2 заказными письмами налоговые уведомления и налоговое требование считаются полученными по истечении шести дней с даты направления этих заказных писем и ФИО2 считается уведомленной о наличии у неё соответствующих обязанностей по уплате налога и задолженности.

В соответствии с нормами подпунктов 9, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В тоже время, в соответствии с нормами пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, при этом, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичные требования, предусматривающие право налоговой инспекции, являющейся контрольным органом, обратиться в суд с административным исковым заявлением указаны в частях 1, 2 статьи 286 КАС РФ.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей, при этом, соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что в виду того, что административным ответчиком ФИО2 в добровольном порядке в срок, установленный требованием, недоимки по налогам в полном объеме уплачены не были, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа, при этом обращение за выдачей судебного приказа имело место в срок, установленный нормами пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 1 Усть-Джегутинского судебного района от Карачаево-Черкесской Республики от 06 февраля 2023 года судебный приказ № 2а-1902/2022 от 06 июня 2022 года был отменен в связи с представлением ФИО2 соответствующих возражений на судебный приказ.

Исходя из изложенного и требований части 3 статьи 48 НК РФ, согласно которым требование о взыскании налога и пени может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец УФНС России по Карачаево-Черкесской Республике в суд с рассматриваемым административным иском обратился 04 августа 2023 года, то есть в установленный законом срок.

Расчет, приведенный административным истцом - УФНС России по КЧР недоимке по земельному налогу за 2019 и 2020 года суд признает обоснованным, арифметически верным и соответствующим требованиям Налогового кодекса Российской Федерации, а также Решению Совета Усть-Джегутинского городского поселения КЧР от 19.03.2019 года №118-V «Об установлении земельного налога на территории Усть-Джегутинского городского поселения», в соответствии с которым ставка земельного налога на 2020 год составляет 0,50% в отношении земельных участков, предназначенных для размещения объектов торговли и бытового обслуживания; Решению Совета Усть-Джегутинского городского поселения КЧР от 05.09.2016 года №288-IV «Об установлении земельного налога на территории Усть-Джегутинского городского поселения», в соответствии с которым ставка земельного налога на 2019 год составляет 0,50%, в отношении земельных участков, предназначенных для размещения объектов торговли и бытового обслуживания; Решению Совета Усть-Джегутинского городского поселения КЧР от 05.09.2016 года №288-IV «Об установлении земельного налога на территории Усть-Джегутинского городского поселения», в соответствии с которым ставка земельного налога на 2019 год составляет 0,10%, в отношении земельных участков, предназначенных для размещения жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки; Решению Совета Усть-Джегутинского городского поселения КЧР от 19.03.2019 года №118-V «Об установлении земельного налога на территории Усть-Джегутинского городского поселения», в соответствии с которым ставка земельного налога на 2020 год составляет 0,07% в отношении земельных участков, земельных участков, предназначенных для размещения жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки; Решению Совета Усть-Джегутинского городского поселения КЧР от 05.09.2016 года №288-IV «Об установлении земельного налога на территории Усть-Джегутинского городского поселения», в соответствии с которым ставка земельного налога на 2019 год составляет 0,3%, в отношении земельных участков, предназначенных для сельскохозяйственного использования; Решению Совета Усть-Джегутинского городского поселения КЧР от 19.03.2019 года №118-V «Об установлении земельного налога на территории Усть-Джегутинского городского поселения», в соответствии с которым ставка земельного налога на 2020 год составляет 0,3% в отношении земельных участков, предназначенных для сельскохозяйственного использования.

Представленный административным истцом расчёт по страховым взносам судом проверен и не оспаривается.

Суд считает необходимым отметить, что удовлетворяя требования административного истца, суд руководствуется статьей 178 КАС РФ, в соответствии с которым суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Таким образом, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность по земельному налогу в размере 11919 рублей.

С 1 января 2023 года действует новая система расчетов налогоплательщиков с бюджетом. В рамках нее организации уплачиваются налоги и другие установленные налоговым законодательством платежи (включая авансовые платежи, пени, штрафы, проценты) путем внесения единого налогового платежа (ЕНП) (ст. 58 НК РФ) на единый налоговый счет (ЕНС) налогоплательщика.

Доказательств исполнения обязательств, равно как и доказательств о наличии задолженности в ином размере, административным ответчиком не представлено.

Поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком суду не представлено, суд основывает свое решение на представленных и имеющихся в деле доказательствах, которые признаёт достаточными и допустимыми, для разрешения по существу, в виду чего административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета РФ.

Кроме того, в силу части 1 статьи 111 КАС РФ, суд считает, что государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ составляет 476 рублей 76 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290,291-293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), проживающую по адресу: (адрес обезличен ), в пользу Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике недоимку по земельному налогу в размере 11919 (одиннадцать тысяч девятьсот девятнадцать) рублей, которая подлежит уплате в виде единого налогового платежа на единый налоговый счет налогоплательщика: КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.

Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***> КПП 770801001, Банк получателя Отделение – Тула Банка России, БИК 017003983, Счет 40102810445370000059.

Взыскать с ФИО2, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), проживающую по адресу: (адрес обезличен ), в бюджет Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 476 (четыреста семьдесят шесть) рублей 76 копеек.

Перечисление государственной пошлины произвести по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя Отделение – Тула Банка России, БИК 017003983, Счет получателя 03100643000000018500, кор. счет 40102810445370000059, ОКТМО 91635100, КБК 18210803010011050110.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий - судья подпись Л.М. Шнахова