Дело № 2а–801/2025

УИД 59RS0011-01-2025-000312-62

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

город Березники 20 марта 2025 года

Березниковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Петровой Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... к С. о взыскании налоговой задолженности,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ..... обратилась в суд с исковыми требованиями к административному ответчику С. о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, штрафов по НДС с физических лиц. .....

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст.ст. 69, 70 НК РФ плательщику было направлено требование об уплате недоимки и пени № от ......

Административный ответчик совершил налоговое правонарушение, выразившееся в непредставлении деклараций за 1-3 квартал 2020 года. В результате камеральной проверки Межрайонной ИФНС России № по ..... начислены штрафы: за 1 квартал 2020 год - 1000 руб. (0,00 руб. *5%*6 месяцев), но не более 30% и не менее 1000 руб.; за 2 квартал 2020 год - 1000 руб. (0,00 руб. *5%*4 месяцев), но не более 30% и не менее 1000 руб.; за 3 квартал 2020 год - 1000 руб. (0,00 руб. *5%*1 месяц), но не более 30% и не менее 1000 руб. В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ сумма штрафов за не предоставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2020 год подлежит уменьшению до суммы в размере 250 руб., за 2 квартал 2020 года – до 250 руб.; за 3 квартал 2020 года - до 250 руб.

Сумма налога, подлежащая взысканию по требованию № по состоянию на ..... превысила 10000 рублей. Поскольку административным ответчиком требование не было исполнено, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Задолженность по налогам и пени взыскана со С. судебным приказом мирового судьи от ..... № ..... Определением мирового судьи от ..... судебный приказ № ..... отменен, в связи с поступлением от административного ответчика возражений. На дату составления административного иска задолженность не погашена.

Просят взыскать с административного ответчика С.:

-недоимку по страховым взносам по ОПС за 2021 год в размере 14 846,71 руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за налоговый период 2021 года в размере 35,38 руб.;

-недоимку по страховым взносам по ОМС за 2021 год в размере 3 855,35 руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за налоговый период 2021 года в размере 9,19 руб.;

-штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ) по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2020 года в размере 250,00 руб.;

-штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ) по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2020 года в размере 250,00 руб.;

-штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ) по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2020 года в размере 250,00 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ..... в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил в суд ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие, указав, что на заявленных требованиях настаивает.

Административным ответчиком С. возражений о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства не представлено, в заявлении об отмене судебного приказа С. указал свое несогласие с судебным приказом, поскольку не согласен с суммой задолженности, документов в обоснование своей позиции не представил, доводы свои не привел.

Исследовав материалы дела, обозрев судебный приказ № ..... суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Согласно ч. 1 ст. 292 КАС РФ суд может рассмотреть административное дело без проведения устного разбирательства в порядке упрощенного (письменного) производства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений и. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ. производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. если иное не предусмотрено указанной статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ.

Судом установлено, что С. с ..... по ..... был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Межрайонной ИФНС России № по ..... произведен расчет страховых взносов за 2021 год – ОПС в размере 15 052,27 руб., ОМС в размере 3908,73 руб. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование С. не уплачена.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату страховых взносов на ОПС за 2021 год за период с ..... по ..... в размере 35,38 руб., на ОМС за 2021 год за период с ..... по ..... в размере 9,19 руб.

Кроме того, судом установлено, что налогоплательщиком С., как индивидуальным предпринимателем, прекратившим предпринимательскую деятельность, ..... согласно пункта 3 статьи 229 НК РФ в налоговый орган представлены налоговые декларации за 1-3 квартал 2020 года с нулевыми показателями. При этом обязанность по предоставлению налоговой декларации за 2020 год, как налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 228 НК РФ, С. не исполнена.

В ходе проведения камеральной проверки установлено, что С., являясь налогоплательщиком по налогу на добавленную стоимость, не представлял в Межрайонную ИФНС России № по ..... налоговые декларации по НДС: за 1 квартал 2020 года по сроку не позднее до .....; за 2 квартал 2020 года по сроку не позднее до .....; за 3 квартал 2020 года по сроку не позднее до ...... Фактически налоговые декларации были предоставлены ......

Поскольку в ходе камеральной проверки было установлено, что С. не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговые декларации за 1-3 квартал 2020 года, тем самым на основании пункта 1 статьи 126 НК РФ данное деяние было квалифицировано как налоговое правонарушение с назначением штрафа из расчета 250 рублей за каждый не представленный документ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как следует из материалов дела, С. в соответствии со ст. 70 НК РФ направлялись требования № от ....., № от ....., № от ....., № от ..... об уплате налоговой задолженности. Срок исполнения требований был установлен до ....., ....., ..... соответственно (л.д. 11, 14, 17,21-22). Административный ответчик не исполнил требования.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, сумма налога, подлежащая взысканию по требованию № от ....., превысила 10000 рублей.

Срок уплаты по требованию № от ..... был установлен до ....., следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истек ......

Межрайонная ИФНС России № по ..... ..... обратилась к мировому судье судебного участка № Березниковского судебного района ..... с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника налоговой задолженности.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района ..... от ..... № ..... со С. была взыскана налоговая задолженность.

Определением мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района ..... от ..... судебный приказ № ..... отменен (л.д. 6).

С данным административным исковым заявлением административный истец обратился ..... (согласно штемпеля на почтовом конверте), то есть с соблюдением установленного законом срока.

Размер недоимок и пени по страховым взносам установлен на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате недоимки и пени по страховым взносам, штрафов по НДС с физических лиц подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... к С. о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика С., ..... года рождения, уроженца ....., ИНН ....., зарегистрированного по адресу: .......... в пользу Межрайонной ИФНС России № по .....:

-недоимку по страховым взносам по ОПС за 2021 год в размере 14 846,71 руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за налоговый период 2021 года за период с ..... по ..... в размере 35,38 руб.;

-недоимку по страховым взносам по ОМС за 2021 год в размере 3 855,35 руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за налоговый период 2021 года за период с ..... по ..... в размере 9,19 руб.;

-штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ) по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2020 года в размере 250,00 руб.;

-штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ) по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2020 года в размере 250,00 руб.;

-штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ) по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2020 года в размере 250,00 руб.

всего: 19 496,63 руб.

на корреспондентский счет №, единый счет № в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ, БИК 017003983, получать: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18№.

Взыскать с административного ответчика С. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в .....вой суд через Березниковский городской суд ..... в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В соответствии со ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья (подпись) Е.А.Петрова

Копия верна. Судья