Решение по делу № 2А-860/2023 от 05.04.2023 - о взыскании страховых взносов, налога на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату страховых взносов, налога на имущество, земельного налога.

58RS0027-01-2023-000720-20

Дело №2а-860/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 апреля 2023 года г.Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Половинко Н.А.,

при секретаре Емелиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налога на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату страховых взносов, налога на имущество, земельного налога,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратился в суд с вышеназванным административным иском к ответчику и просил суд взыскать с него страховые взносы, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации - 1,0 процент с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2018г. в сумме 200,00 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов: - на ОПС в сумме 117,07 руб., в том числе: за период с 02.07.2019г. по 28.06.2020, в размере 15,46 руб., с суммы недоимки 200,00 руб., за период с 28.01.2019г. по 24.11.2020, в размере 101,61 руб., с суммы недоимки 702,33 руб., - на ОМС в сумме 18,99 руб. за период с 28.01.2019г. по 24.11.2020г.с суммы недоимки 136,99 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019г. в сумме 537,00 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019г. в сумме 0,56 руб. за период с 02.12.2020г. по 07.12.2020 г.; пени по земельному налогу за 2016г. в сумме 105,87 руб. за период с 02.12.2017г. по 09.07.2019г., за 2017г. в сумме 46,24 руб. за период с 04.12.2018г. по 09.07.2019г., итого в общей сумме 1023,73 рублей.

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы административные исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с этим в п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения ст. 45 НК РФ).

Как следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пп.1 п.4 ст.430 НК РФ индивидуальный предприниматель обязан уплачивать страховые взносы с календарного месяца, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 18.01.2007г. по 10.10.2018г. была зарегистрирована ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы в качестве индивидуального предпринимателя.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, составляет:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей: фиксированный размер страховых взносов за 2018г. составляет 26545,00 рублей;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период 2019г. превышает 300 000 рублей - фиксированный размер 26545,00 рублей плюс 1,0 процента с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть, более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2018 года составляют 5840,00 руб.

Согласно п.3. ст.430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.1,п.2 ст.432 НК РФ порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ст.432 НК РФ).

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

На основании абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (статья 432 НК РФ).

Как установлено, административный ответчик ФИО1 в 2018г. находился на патентной системе налогообложения. За период 2018г. налоговая база по патенту составляла - 320000 руб.

Согласно п.1 ст.346.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Таким образом, у административного ответчика в силу пп.1 п.1ст.430 НК РФ за период 2018г. возникла обязанность по уплате страховых взносов в сумме 200,00 руб. по сроку уплаты 01.07.2019г., т.к. сумма дохода превысила 300 000 руб. (20 000руб. х 1%), которую он не исполнил.

В связи с чем, в соответствии с абз.3 п.2ст.432 НК РФ административному ответчику налоговым органом исчислены страховые взносы в размере 200 руб. (20000руб. х 1%) по сроку уплаты 01.07.2019г.

Вместе с тем, административным ответчиком исчислены страховые взносы за период с 01.01.2018 по 10.10. 2018г. на ОПС в размере 20622,33 руб., на ОМС в сумме 4536,99 руб., однако в установленный срок, страховые взносы в бюджет не уплачены в полном размере.

Фактически, страховые взносы уплачены в бюджет 01.10.2018г. на ОПС в сумме 19920,00 руб., на ОМС в сумме 4400,00 руб. Сумма недоимки за указанный период составила по ОПС-702,33 руб., по ОМС-139,99 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов налоговым органом начислены пени: на ОПС в сумме 117,07 руб.; за период с 02.07.2019г. по 28.06.2020, с суммы недоимки 200 руб., в размере 15,46 руб. за период с 28.01.2019г. по 24.11.2020, с суммы недоимки 702,33 руб., в размере 101,61 руб. ; на ОМС в сумме 18,99 руб. за период с 28.01.2019г. по 24.11.2020г.с суммы недоимки 136,99 руб. (расчет пени прилагается).

Заявление с документами, подтверждающими о временном приостановлении занятия предпринимательской деятельностью и освобождении от уплаты страховых взносов за определенные периоды, указанные в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых им не осуществлялась предпринимательская деятельность, административным ответчиком в Инспекцию, не представлялось (пункт 7 статьи 430 Налогового Кодекса РФ).

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, согласно которой объектом признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно сведениям, представленным в Инспекцию Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 64,9 кв.м, дата регистрации права 12.11.2008 г.; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 84,8 кв.м, дата регистрации права 12.07.2014г.

Статьей 1 Закона Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО "О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Подпунктом 1 пункта 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6 "О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы" установлены ставки налога на имущество физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании статей 403, 408 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2019 год в сумме 4251,00 руб.: за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, в сумме 3588 руб. (1793867 руб. – налоговая база - кадастровая стоимость х 1 доля в праве х 0,3%-налоговая ставка х 12/12- количество месяцев владения в году/12); за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № в сумме 663,00 руб. ( 622514 руб. – налоговая база - кадастровая стоимость х 1 доля в праве х 0,3%-налоговая ставка х 12/12- количество месяцев владения в году/12, размер налоговых льгот-332,00 руб.).

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть налог за 2019 год подлежит уплате не позднее 01.12.2020г.

Расчет суммы налога на имущество физических лиц содержится в налоговом уведомлении.

ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный срок не оплатила. За 2019г. налог оплачен не в полном размере - 3714,00 руб. Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019г. составила 537,00 руб. (4251 руб.-3714 руб.).

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно сведениям, представленным в Инспекцию Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 712 кв.м., дата регистрации права 11.07.2008 г.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 25.11.2005 № 238-16/4 "О введении земельного налога на территории города Пензы" установлены ставки земельного налога.

На основании статей 391, 394, 396 НК РФ административному ответчику исчислен земельный налог за 2016 г. в сумме 856,00 руб., за 2017г. в сумме 856,00 руб. (285483 руб. – налоговая база - кадастровая стоимость х 1 доля в праве х 0,3%-налоговая ставка х 12/12- количество месяцев владения в году/12).

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет суммы земельного налога содержится в налоговом уведомлении.

ФИО1 не исполнила обязанность по своевременной уплате земельного налога за 2016-2017 гг.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов Инспекцией начислены пени: по налогу на имущество за 2019г. в сумме 0,56 руб. за период с 02.12.2020г. по 07.12.2020г.; по земельному налогу за 2016г. в сумме 105,87 руб. за период с 02.12.2017г. по 09.07.2019г., за 2017г. в сумме 46,24 руб. за период с 04.12.2018г. по 09.07.2019г.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа. Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов пени, штрафа от 09.07.2019 №, от 10.07.2019 № от 29.06.2020 №, от 25.11.2020 №, от 08.12.2020 №, от 16.12.2020 №, от 15.12.2021 №, в которых сообщалось о наличии задолженности по страховым взносам и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки по налогам, страховым взносам, а также о сроке добровольной уплаты.

Требования направлены административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

До настоящего времени вышеуказанные суммы в полном объеме в бюджет не поступили.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что до настоящего времени задолженность по страховым взносам, налогам и пени на общую сумму 1023,73 руб. ФИО1 не оплачены.

С представленным налоговым органом расчетами налогов, страховых взносов и пени, предъявленных к взысканию, суд соглашается, поскольку период просрочки определен правильно, методика расчета налогов и пени, приведенная в расчете, также является верной.

Административный ответчик доказательства уплаты задолженности, свой расчет, доказательства, подтверждающие, что размер налогов исчислен налоговым органом неправильно, не представил.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате платежей, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об плате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.48 НК РФ административный истец обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов на взыскание с административного ответчика задолженности по вышеназванным налогам, страховым взносам и соответствующим пени.

Мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского района г.Пензы 09.06.2022 был выдан судебный приказ № о взыскании с административного ответчика страховых взносов за 2018г., налога на имущество физических лиц за 2019г. и соответствующих пени, в тои числе по земельному налогу за 2016-2017 гг.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Октябрьского района г.Пензы от 02.09.2022 г. по заявлению ФИО1 указанный судебный приказ был отменен.

Задолженность по земельному налогу за 2016г. в сумме 856 руб. и 2017г.в сумме 856 руб. взыскана с административного ответчика на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №6 Октябрьского района г.Пензы от 26.06.2019г. №. Данный судебный приказ не отменен, вступил в законную силу.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере 702,33 руб. и обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере 139,99 руб. взыскана с административного ответчика на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №6 Октябрьского района г.Пензы от 19.08.2022г. № Данный судебный приказ не отменен, вступил в законную силу.

Таким образом, в нарушение положений пп.1п.3.4 ст.23 НК РФ, пп.2 п.1ст.419 НК РФ, п.1ст.430 НК РФ, п.5 ст.432 НК РФ, административный ответчик не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, в связи с чем, инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением.

Настоящее исковое заявление подано в суд 20.02.2023 года, то есть в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз.2 п.4 ст.48 НК РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО1 в установленный законом срок требования налогового органа об уплате налогов, страховых взносов и пени не исполнила, в связи с чем, подлежат удовлетворению исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам, взносам и пеням в размере 1023,73 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей, от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.

С учетом абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налога на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату страховых взносов, налога на имущество, земельного налога удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, страховые взносы за расчетный период 2018г. в сумме 200 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 117,07 руб., в том числе за период с 02.07.2019 г. по 28.06.2020 в размере 15,46 руб., с суммы недоимки 200 руб. за период с 28.01.2019г. по 24.11.2020 в размере 101,61 руб., с суммы недоимки 702,33 руб.; на обязательное медицинское страхование в сумме 18,99 руб. за период с 28.01.2019 по 24.11.2020 с суммы недоимки 136,99 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 в сумме 537 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 в сумме 0,56 руб. за период с 02.12.2020 по 07.12.2020; пени по земельному налогу за 2016 в сумме 105,87 руб. за период с 02.12.2017 по 09.07.2019, за 2017 в сумме 46,24 руб. за период с 04.12.2018 по 09.07.2019, итого в общей сумме 1023,73 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г.Тула, БИК Банка получателя: 017003983, р/сч <***>, КОД ОКТМО 0; КБК – налоги, страховые взносы 18201061201010000510; КБК – пени 18211618000020000140, вид платежа – Статус 01.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19.04.2023 года.

Судья Н.А.Половинко