Решение по делу № 2А-688/2022 от 22.03.2023 - о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, взыскании пени по транспортному налогу, взыскании пени по налогу на имущество физических лиц.

УИД: 18RS0015-01-2022-000809-15

Дело № 2а-87/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Камбарка 22 марта 2023 года

Камбарский районный суд Удмуртской Республики в составе:

Председательствующего судьи Мавлиева С.Ф.,

при секретаре Биктовой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, взыскании пени по транспортному налогу, взыскании пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Удмуртской Республике (далее – Межрайонная ИФНС России № по УР) обратилась в Камбарский районный суд с административным иском к ФИО1 с требованиями о взыскании:

- транспортного налога в сумме 6 288 руб.;

- пени по транспортному налогу в сумме 84 руб. 59 коп.;

- налога на имущество физических лиц в размере 78 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц 1 руб. 31 коп.

Свои требования административный истец мотивировал следующим.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, в связи с этим в соответствии с Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), налоговый орган обратился в суд в порядке гл. 32 КАС РФ.

ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по УР и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, государственную регистрацию транспортных средств, административный ответчик владел на праве собственности имуществом являющимся объектом налогообложения физических лиц.

Ответчик является налогоплательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Налоговая база, в соответствии с п. 1 ст. 359 НК РФ, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощностью двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно Закону УР «О транспортном налоге в УР» от ДД.ММ.ГГГГ №-P3 (в ред. ДД.ММ.ГГГГ), налоговая ставка на легковой автомобиль с мощностью двигателя до 100 л/с = 8 руб., за 2019-2020 г.г. до 100 л/с = 14 руб., до 150 л/с = 29 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Объектом налогообложения транспортным налогом в 2017, 2018, 2019, 2020 г.г., по сведениям, имеющимся в Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике, являлись транспортные средства, указанные в уведомлении (легковой автомобиль ВАЗ 21099 гос.№ Х340ОС – 75 л/с, ВАЗ 21102 гос.№ К689НР18 – 77,80 л/с, ВАЗ 21140 гос.№ Т959СЕ102 - 76,70 л/с, CHERY А13 гос.№ К338УС18 - 108,8 л/с).

Сумма транспортного налога за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г. составила 6 288,00 руб. ((75 л/с х 8 руб.) + (77,80 л/с х 8 руб. / 12 х 1 мес.) + (77,78 л/с х 8 руб. /12 х 7 мес.)) 2017 г. + (75 л/с х 8 руб.) 2018 г. + ((75 л/с х 14 руб.) + (76,7 л/с х 14 руб.)) 2019 г. + (75 л/с х 14 руб.) + (76,7 л/с х 14 руб. / 12 х 10 мес.) + (108,8 л/с х 29 руб. / 12 х 4 мес.) 2020 г.

На основании ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 84 руб. 59 коп.

Ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 НК РФ.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Объектом налогообложения налога на имущество в 2017, 2018, 2019, 2020 г.г., по сведениям, имеющимся в Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике, являлись объекты, указанные в налоговом уведомлении: квартира по адресу: <адрес>А, <адрес>, кадастровая стоимость 104 139 руб., 75 973 руб. 2020 г., 1/5 доля.

Согласно решению органов местного самоуправления, ставка по налогу на имущество физических лиц установлена 0,1 %.

Согласно ст. 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный законодательством срок оплата налога на имущество физических лиц плательщиком полностью не произведена.

Сумма налога за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г. составила 78 руб. Расчёт налога составлен в соответствии со ст. 408 НК РФ: (104 139 руб. х 0,1% / 5) 2017 г. + (104 139 руб. х 0,1 % / 5) 2019 г. + (104 139 руб. х 0,1 % / 5) 2019 г. + (75 973 руб. х 0,1 % / 5) 2020 г.

На основании ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, сумма которых составляет 1 руб. 31 коп.

В связи с наличием недоимки по налогам, налоговый орган на основании ст. 69, 70 НК РФ выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок, указанный в требовании (л.д. 4).

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС № по УР своего представителя не направила, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежаще. Представил заявление суду о рассмотрении дела в его отсутствие. Исковые требования признал частично. Просил суд применить срок исковой давности 3 года, также учесть, что автомобиль ВАЗ 21099 находится в розыске.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон в силу п. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В пункте 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ закреплено, что суды в порядке, предусмотренном КАС РФ, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 286 КАС РФ).

Аналогичные нормы содержатся в ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлены система налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации (ст. 1 НК РФ).В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям п. 1 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьёй 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

При этом, согласно абз. 3 п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Как следует из материалов дела, ответчик ФИО1 являлся (является) собственником:

- легкового автомобиля ВАЗ 21099 (гос.№ Х340ОС – 75 л/с) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- легкового автомобиля ВАЗ 21102 (гос.№ К689НР18 – 77,80 л/с) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- легкового автомобиля ВАЗ 21140 (гос.№ Т959СЕ102 - 76,70 л/с) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- легкового автомобиля CHERY А13 (гос.№ К338УС18 - 108,8 л/с) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- 1/5 доли в праве собственности на жилое помещение (квартиры) по адресу: <адрес> (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Следовательно, на ответчике ФИО1 лежит обязанность по уплате:

- транспортного налога по автомобилю ВАЗ 21140 (гос.№ Т959СЕ102 - 76,70 л/с) за 2019 г. и 2020 г.;

- транспортного налога по автомобилю ВАЗ 21102 (гос.№ К689НР18 – 77,80 л/с) за 2017 г.;

- транспортного налога по автомобилю ВАЗ 21099 (гос.№ Х340ОС – 75 л/с) за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г.;

- транспортного налога по автомобилю CHERY А13 (гос.№ К338УС18 - 108,8 л/с) за 2020 г.;

- налог на имущество (1/5 доли в праве собственности на жилое помещение (квартиры) по адресу: <адрес> (кадастровый №)) за 2017, 2018, 2019 и 2020 г.г.

В адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое требование №, согласно которому ФИО1 был обязан уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогам в размере 1 036 руб., из которых транспортный налог в сумме 1 015 руб., налог на имущество физических лиц в размере 21 руб., а также пени в размере 16 руб. 75 коп. (л.д. 10).

В адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое требование №, согласно которому ФИО1 был обязан уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогам в размере 621 руб., из которых транспортный налог в сумме 600 руб., налог на имущество физических лиц в размере 21 руб., а также пени в размере 8 руб. 48 коп. (л.д. 14).

В адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое требование №, согласно которому ФИО1 был обязан уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогам в размере 1 697 руб., из которых транспортный налог в сумме 1 676 руб., налог на имущество физических лиц в размере 21 руб., а также пени в размере 50 руб. 13 коп. (л.д. 18).

В адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое требование №, согласно которому ФИО1 был обязан уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогам в размере 3 012 руб., из которых транспортный налог в сумме 2 997 руб., налог на имущество физических лиц в размере 15 руб., а также пени в размере 10 руб. 54 коп. (л.д. 22).

Поскольку в добровольном порядке указанные требования ФИО1 исполнены не были и в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ) сумма подлежащих взысканию с ФИО1 транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени не превысила 10 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, то есть, не нарушив шестимесячный срок с момента истечения трёхгодичного срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, предусмотренный ст. 48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ №а-1743/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 6 451 руб. 90 коп.

Определением мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1743/2022 от ДД.ММ.ГГГГ был отменён в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д. 8).

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № по УР обратилась в Камбарский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, что следует из штампа канцелярии суда (л.д. 4), то есть в течении 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, срок обращения в суд по заявленным требованиям, закреплённый в ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ), административным истцом соблюдён.

В силу изложенного, доводы ответчика о применении судом срока исковой давности 3 года подлежат отклонению, как ошибочные.

Расчёт подлежащего уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени, произведён административным истцом согласно действующему законодательству, и соответствует предъявленным требованиям.

Произведённый налоговым органом расчёт размера взыскиваемых денежных сумм административным ответчиком не оспаривался, проверен и принимается судом.

В силу изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении иска, поскольку неуплата ФИО1 налогов в установленные законом сроки находит своё подтверждение материалами дела, доказательств уплаты задолженности суду представлено не было.

Ссылка ответчика на то, что автомобиль ВАЗ 21099 находится в розыске, не имеет правового значения для разрешения данного дела, поскольку спорным периодом является 2017-2020 г.г., тогда как согласно справке ГИБДД, автомобиль ВАЗ 21099 находится в розыске с ДД.ММ.ГГГГ

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины при обращении в суд.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Исходя из заявленных требований, при подаче иска подлежала уплате государственная пошлина в размере 400 руб.

Поскольку истец в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождён от уплаты госпошлины, то с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб. в доход МО «<адрес> Удмуртской Республики».

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Удмуртской Республике к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №; ИНН №) о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, взыскании пени по транспортному налогу, взыскании пени по налогу на имущество физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Удмуртской Республике:

- транспортный налог в размере 6 288 руб.;

- пени по транспортному налогу в размере 84 руб. 59 коп.;

- налог на имущество физических лиц в размере 78 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 руб. 31 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 руб. в доход муниципального образования «<адрес> Удмуртской Республики».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики через Камбарский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Полный текст решения изготовлен 03 апреля 2023 года.

Судья Мавлиев С.Ф.