РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УИД № 50RS0044-01-2025-003390-71
дело № 2а- 2647 /2025
18 августа 2025 года
город Серпухов Московской области
Серпуховский городской суд Московской области
в составе председательствующего судьи Коляды В.А.,
секретарь судебного заседания Исаева А.А.,
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Административный истец МИФНС России N 11 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока на взыскание и о взыскании:
транспортного налога с физических лиц за 2015 год в размере 5538,00 рублей,
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) за 2018 год в размере 25831.42 рублей,
штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 1000,00 рублей, и за 2017 год в размере 1000,00 рублей,
пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 05.02.2024 в размере 14558.39 рублей.
В обосновании требований указано, что ФИО1 с 22.01.2015 по 21.12.2018 состояла на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, кроме того ФИО1 является плательщиком транспортное лицо, на которое в 2015 году были зарегистрированы транспортные средства, а также является плательщиком налога на доход физических лиц. В отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка, вследствие которой налоговым органом было вынесено решение №1471 от 27.05.2019 о привлечении к ответственности. Результатом вынесенного решения являлось привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности по ст. 119 п. 1 НК РФ (непредставление декларации) в виде штрафа в размере 1000 руб. В связи с неуплатой налогов, страховых взносов и сборов в установленный законом срок, Инспекция заказным письмом в адрес налогоплательщика направила требование №4342 от 27.06.2023 об уплате задолженности с установленным сроком добровольной уплаты до 26.07.2023. Также налоговым органом принято решение о взыскании задолженности №6485 от 13.11.2023 и направлено в адрес налогоплательщика. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени. В настоящее время, согласно сведениям Единого налогового счета, за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 93435,38 руб., из них взыскиваемая сумма в данном исковом заявлении: транспортный налог с физических лиц за 2015 год в размере 5538,00 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) за 2018 год в размере 25831.42 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 1000,00 рублей, и за 2017 год в размере 1000,00 рублей, пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 05.02.2024 в размере 14558.39 рублей. Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 10.12.2024 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица. Задолженность по настоящее время не погашена, в связи с чем, истец обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. Просит пропущенный срок на подачу административного искового заявления восстановить.
Представитель административного истца МИФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился, в иске содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствии представителя.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.
Суд, в порядке ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся сторон.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Изучив письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Положениями п. 1 ст. 3 НК РФ, установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Из п. 1 ст. 23 НК РФ следует, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу п. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п. п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).
Как установлено п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Из п. 1 ст. 72 НК РФ следует, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (п. 2 ст. 75 НК РФ).
В силу п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Положениями ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Судом установлено, что административный ответчик административный ответчик ФИО1 с 22.01.2015 по 21.12.2018 состояла на налоговом учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, кроме того ФИО1 является плательщиком транспортное лицо, на которое в 2015 году были зарегистрированы транспортные средства, а также является плательщиком налога на доход физических лиц.
На принадлежавшие, на праве собственности, транспортные средства налогоплательщику был начислен налог, расчет которого указан в налоговом уведомлении №107505644 от 09.09.2016 в размере 5853 руб., сроком уплаты до 01.12.2016.
Кроме того, за налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 25831,42 руб., на ОМС за 2018 год – 5683,01 руб.
В отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка, вследствие которой налоговым органом было вынесено решение №1471 от 27.05.2019 о привлечении к ответственности.
Результатом вынесенного решения являлось привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности по ст. 119 п. 1 НК РФ (непредставление декларации) в виде штрафа в размере 1000 руб.
В связи с неуплатой налогов, страховых взносов и сборов в установленный законом срок, Инспекция заказным письмом в адрес налогоплательщика направила требование №4342 от 27.06.2023 об уплате задолженности с установленным сроком добровольной уплаты до 26.07.2023.
Также налоговым органом принято решение о взыскании задолженности №6485 от 13.11.2023 и направлено в адрес налогоплательщика.
В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.
Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 10.12.2024 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица.
В настоящее время, согласно сведениям Единого налогового счета, за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 93435,38 руб., из них взыскиваемая сумма в данном исковом заявлении: транспортный налог с физических лиц за 2015 год в размере 5538,00 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) за 2018 год в размере 25831.42 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 1000,00 рублей, и за 2017 год в размере 1000,00 рублей, пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 05.02.2024 в размере 14558.39 рублей.
Задолженность по настоящее время не погашена, в связи с чем, истец обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением.
Из ч. 2 ст. 286 КАС РФ следует, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ч. 6 ст. 286 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 48 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
При этом, абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из ч. 2 ст. 286 КАС РФ следует, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 6 ст. 286 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
Итак, принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
Начало течения срока определено законодателем либо днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).
Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.
Поскольку общая сумма налогов, заявленная к взысканию, превышала 10 000 рублей, соответственно шестимесячный срок предъявления в суд административного иска о взыскании задолженности по налогу, с имеющейся общей задолженностью, исчисляется по истечении шести месяцев с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанный срок истек 26.07.2023, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 03.12.2024.
Исходя из изложенного, учитывая предоставленный налогоплательщику срок для исполнения требования от 27.06.2023 <номер> до 26.07.2023, период для исчисления шестимесячного срока для обращения в суд с настоящим административным иском начал свое течение 27.07.2023 и истек 27.01.2024. Соответственно, обратившись 03.12.2024 с настоящим иском, налоговый орган пропустил совокупный срок для обращения в суд, установленный статьями 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В административном исковом заявлении не указаны обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин пропуска установленного ст. 48 НК РФ срока. Довод административного истца о том, что у него отсутствует иная возможность взыскания задолженности, не является уважительной причиной пропуска срока. При том, что Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области является юридическим лицом, территориальным органом федерального органа исполнительной власти, имеет штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе по надлежащему оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока.
Доказательств, подтверждающих наличие обстоятельств, объективно препятствовавших обращению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в суд с требованиями о взыскании задолженности в пределах установленного Налоговым кодексом РФ срока, материалы дела не содержат, как и не содержат сведений указывающих на наличие уважительных причин его пропуска.
Согласно ст. 219 КАС РФ пропущенный по указанной в части 6 настоящей статьи или иной уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
По смыслу норм статьи 48 НК РФ, пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам.
С учетом конкретных обстоятельств, установленных по делу, не представлением доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока обращения в суд, оснований для восстановления пропущенного срока суд не усматривает.
На основании изложенного, суд не находит правовых оснований для удовлетворения административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с административного ответчика ФИО1 обязательных платежей и санкций.
Руководствуясь статьями 175 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 (<дата> рождения, ИНН <номер>) о восстановлении пропущенного срока на взыскание и о взыскании:
транспортного налога с физических лиц за 2015 год в размере 5538,00 рублей,
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) за 2018 год в размере 25831.42 рублей,
штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 1000,00 рублей, и за 2017 год в размере 1000,00 рублей,
пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 05.02.2024 в размере 14558.39 рублей - ОТКАЗАТЬ.
В соответствии с подп. 5 п.3 ст. 44 и подп. 4 п.1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанной в настоящем решении суда недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока взыскания и отказе в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм, в связи с чем записи из лицевого счета налогоплательщика (административного ответчика) по их уплате подлежат исключению.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения.
Председательствующий судья В.А. Коляда
Мотивированное решение изготовлено 08 сентября 2025 года
Председательствующий судья В.А. Коляда