Дело (УИД)№ 19RS0011-01-2025-000330-38
Производство № 2а-414/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
рп. Усть-Абакан, Республика Хакасия 15 апреля 2025 года
Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия в составе:
председательствующего Борец С.М.
при секретаре Граф Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия (далее – УФНС России по Республике Хакасия) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя требования тем, что он до 15.09.2024 являлся плательщиком страховых взносов. За 2022 год налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 34445 руб., медицинское страхование - 8766 руб. За 2023 год установлен фиксированный размер страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45842 руб. по сроку уплаты 09.01.2023. УФНС России по Республике Хакасия было установлено, что ФИО1 представлена с нарушением срока налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, в связи с чем было вынесено решение от 16.12.2022 *** о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым он привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ - штрафу в размере 500 руб. Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Об обязанности по уплате транспортного налога ответчик был извещен в форме налогового уведомления *** от 15.08.2023, сумма начисленного налога составила за 2021 г. -71 руб., за 2022г. – 428 руб. В связи с несвоевременной уплатой налога ответчику в соответствии со ст.70 НК РФ были направлены требования, которые в добровольном порядке до настоящего времени не исполнены. Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику была начислена пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ. Поскольку на 12.07.2023 на ЕНС налогоплательщика сложилось отрицательное сальдо в общей сумме 47244,91 руб., ему было направлено требование *** со сроком добровольной оплаты 01.12.2023. Сумма задолженности по данному требованию составляет 100882,09 руб., в том числе: налог - 80519,88 руб., штраф - 500 руб., пени - 19862,21 руб., а именно: транспортный налог за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 -71 руб., за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023- 428 руб., страховые взносы за 2022 г. по сроку уплаты 09.01.2023: на обязательное пенсионное страхование - 25412,88 руб., медицинское страхование - 8766 руб., страховые взносы за 2023 г. по сроку уплаты 09.01.2024 - 45842 руб., пени за период с 01.01.2021 по 29.09.2024 в общем размере 19862,21 руб., в том числе 17304,67 руб. - пени, начисленные за период с 01.01.2021 по 29.09.2024 на задолженность, которая обеспечена мерами принудительного взыскания и 2557,54 руб. – пени, начисленные за период с 02.10.2018 по 29.09.2024 на задолженность по налогу, которая не обеспечена мерами принудительного взыскания. Так как в отношении суммы в размере 2557,54 руб. УФНС России по РХ своевременно не приняты соответствующие меры взыскания, просят удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного срока и взыскать данные суммы задолженности, так как о наличии данной задолженности налоговый орган узнал только в 2024 году. Просят взыскать с ФИО1 сумму задолженности в общем размере 98324, 55 руб. Удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного срока и взыскать задолженность по пени в сумме 2557,54 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Республике Хакасия в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, при подаче исков представитель административного истца по доверенности ФИО2 заявила о рассмотрении дела в их отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, не просил рассмотреть дело без его участия.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно п. п. 1, 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Из материалов дела следует, что ФИО1 был зарегистрирован в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей с 17.12.2020, регистрация в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 15.09.2024, в указанном периоде административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов и должен был производить их уплату в фиксированном размере. Также ФИО1 является плательщиком транспортного налога.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации
Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Пунктом 1 ст. 363 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1 статьи 432 НК РФ).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).
Согласно подп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).
В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дачу государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).
В соответствии со ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.
Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается для физических лиц равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.
С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), которым усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ.
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).
Обязанность по уплате страховых взносов за 2022-2023 г. в установленный действующим законодательством срок в добровольном порядке не исполнена.
Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств налогоплательщику начислена пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ.
УФНС России по РХ было установлено, что ФИО1 с нарушением срока представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, в связи с чем принято решение от 16.12.2022 N 11065 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в виде штрафа в размере 500 руб.
По состоянию на 12.07.2023 на ЕНС налогоплательщика сложилось отрицательное сальдо в общей сумме 47244,91 руб., ему было направлено требование *** со сроком добровольной оплаты 01.12.2023. Сумма задолженности по данному требованию составляет 100882,09 руб., (в том числе: налог - 80519,88 руб., штраф - 500 руб., пени 19862,21 руб., а именно: транспортный налог за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 -71 руб., за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023 - 428 руб., страховые взносы за 2022 г. по сроку уплаты 09.01.2023: на обязательное пенсионное страхование - 25412,88 руб., медицинское страхование - 8766 руб., страховые взносы за 2023 г. по сроку уплаты 09.01.2024 - 45842 руб., пени за период с 01.01.2021 по 29.09.2024 в общем размере 19862,21 руб., в том числе 17304,67 руб. – пени, начисленные за период с 01.01.2021 по 29.09.2024 на задолженность, которая обеспечена мерами принудительного взыскания и 2557,54 руб. – пени, начисленные за период с 02.10.2018 по 29.09.2024 на задолженность по налогу, которая не обеспечена мерами принудительного взыскания, 23 210,99 руб. за период с 12.09.2019 по 25.08.2023 включительно.
Административным ответчиком доказательств, опровергающих данные обстоятельства, суду не представлено.
Сроки, в течение которых налоговый орган вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности, определены пунктами 3 и 4 статьи 48 НК РФ.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Усть-Абаканского района Республики Хакасия от 04.12.2024 в выдаче судебного приказа было отказано.
В суд с данным иском административный истец обратился 21.02.2025.
Установленный срок административным истцом при предъявлении административного иска в части суммы задолженности в размере 98324,55 руб. не пропущен.
Таким образом, заявленные истцом административные исковые требования о взыскании задолженности в размере 98324,55 руб. являются обоснованными, расчет задолженности по налогу и пени судом проверен, произведен верно, в связи с чем требования подлежат удовлетворению.
Административным истцом заявлено о взыскании задолженности в сумме 2557,54 руб. - пени на задолженность, которая не обеспечена мерами принудительного взыскания, просят удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскать задолженность, так как, о наличии данной задолженности налоговый орган узнал только в 2024 году.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться. Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.
Налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Административным истцом не представлено доказательств уважительности причин, являющихся основанием для восстановления пропущенного процессуального срока, поскольку каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности не имелось, фактических действий, связанных с предъявлением искового заявления налоговым органом не предпринималось.
Оснований для восстановления пропущенного срока для подачи заявления о взыскании данной задолженности не имеется, в связи с чем в ходатайстве о восстановлении пропущенного срока следует отказать.
Таким образом, заявленные истцом административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению частично.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина размере 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), проживающего по адресу: ..., задолженность в общем размере 98324 руб. 55 коп., в том числе:
- по транспортному налогу за 2021 г. - 71 руб.,
- по транспортному налогу за 2022 г. - 428 руб.,
- по страховым взносам за 2022 г. на обязательное пенсионное страхование -25412 руб. 88 коп.,
- по страховым взносам за 2022 г. на обязательное медицинское страхование- 8766 руб.,
- по страховым взносам за 2023 г. - 45842 руб.,
- штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ - 500 руб.,
- пени за период с 01.01.2021 по 29.09.2024 - 17304 руб. 67 коп.
В остальной части иска отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный Суд Республики Хакасия через Усть-Абаканский районный суд.
Председательствующий С.М. Борец
Мотивированное решение составлено 21 апреля 2025 года.
Председательствующий С.М. Борец