Решение по делу № 2А-559/2025 от 14.11.2025 | Хилокский районный суд (Забайкальский край)

Дело № 2а-559/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИИ

г.Хилок 14 ноября 2025 года

Хилокский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Ходукиной Л.В.,

при секретаре судебного заседания Александровой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ

Представитель УФНС России по Забайкальскому краю ФИО2 обратилась в суд с административным иском ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года№263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета (ЕНС). Оплата, вносимая на ЕНС распределяется в соответствии с правилами, установленными ст.45 НК РФ.

Согласно сведений, поступающих в налоговый орган в соответствии со ст.85 НК РФ ФИО1 осуществляет деятельность в качестве адвоката с 24.05.2019 года.

В силу п.п.2 п.1, п.2 ст.227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатски кабинеты, самостоятельно производят исчисление и уплату НДФЛ по суммам доходов, полученных ими от адвокатской деятельности, в порядке, установленном ст.225 НК РФ. Такие лица должны представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.5 ст.227, п.1 ст.229 НК РФ).

В случае, если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена настоящим Кодексом (за исключением случаев уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений), налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, плательщики страховых взносов представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи либо через личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщиками, не указанными в пункте 3 статьи 80 настоящего Кодекса, уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов может быть представлено на бумажном носителе (п.7 ст.6.1, п.8 ст.227 НК РФ).

30.04.2025 года ФИО1 была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2024 год с исчисленными суммами авансовых платежей 19353,00 рублей по сроку уплаты 28.10.2024 года с суммой налога к уплате 31555,00 рублей со сроком уплаты 15.07.2025 года.

30.04.2025 года ФИО1 былао представлено уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налога, сборов, страховых взносов с исчисленными суммами авансовых платежей 2736,00 рублей за 2025 год по сроку уплаты 28.04.2025 года.

В соответствии со ст.207 НК налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий:

сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса;

Согласно сведениям о полученных доходах за 2024 от налогового агента Негосударственная некоммерческая организация «Коллегия адвокатов Забайкальского края» ИНН <***> КПП 753843001, налоговая база составляет 371026,67 рублей.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы в размере, который определяется в следующем порядке;

на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей - 32448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года.

плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя,

Согласно данным налоговой отчетности налоговая база налогоплательщика в 2024 году составила 828923,54 рублей, то есть превысила 300000 рублей за расчетный период. Следовательно, 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период 2024 года составил 5289,24 руб. ((828923,54 - 300 000) * 1%).

Задолженность по пени:

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) вводится институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в связи с чем, изменяются реквизиты для уплаты налогов (сборов).

Сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 года - это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно. Порядок формирования начального сальдо ЕНС установлен ст.4 Закона №263-ФЗ.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно расчету сумм пени, в период действия сальдо по ЕНС ФИО1 с 30.04.2025 года по 14.07.2025 года были начислены пени в размере 190,03 рублей.

Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 30.04.2025 года составляло 190,03 рублей.

Детализация суммы сальдо ЕНС 2736,00 рублей, за период с 01.07.2025 по 14.07.2025:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты за 2025 год в размере 2736,00 рублей.

Детализация суммы сальдо ЕНС 8025,24 рублей, за период с 02.07.2025 года по 14.07.2025года:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период в размере 5289,24 рублей за 2024 год.

За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени налогоплательщику было направлено требование об уплате налога №22467 от 05.05.2025 года.

Сумма задолженности по требованию составляла 22102,41 рублей., следует учесть то, что положения Закона №263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023 года, не погашена.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 года считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ (п. п. 3, 17 ст.45 НК РФ).

Налоговым органом в порядке п.1 ст.48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 14.07.2025 года №9571 на сумму задолженности 27568,27 рублей, так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате задолженности, направлено ФИО1 25.07.2025 года, что подтверждается почтовым реестром. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещается в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ.

Как следует из п.1 ст.48 НК РФ платежное поручение на перечисление суммы задолженности формируется и направляется в банк только при наличии информации о вступившем в законную силу судебном акте о взыскании задолженности.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Мировым судьей судебного участка №45 Хилокского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1780/2025, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с п.2 ст.123.7 КАС РФ в случае вынесения определения судом об отмене судебного приказа, в определении указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Согласно абз.2 п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Истец просил суд взыскать с ФИО1 ИНН <***> задолженность на общую сумму 27 568,27 рулей,. в том числе:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 2736,00 рублей за 2025 год.

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 19353,00 рублей за 2024 год.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период в размере 5289,24 рублей за 2024 год.

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федераци! распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в общей сумме 190,03 рублей.

В ходе рассмотрения административного дела УФНС России по Забайкальскому краю уточнило исковые требования, в связи с частичной уплатой задолженности, просит взыскать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, упачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов, в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающими 300000 рублей за расчетный период в размере 5289,24 рубля за 2004 год, сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в сумме 190,03 рублей.

Представитель УФНС России по Забайкальскому краю ФИО2 в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении иску в её отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, просил рассмотреть иск в его отсутствие, исковые требования признал в полном объеме.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Обсудив признание иска административным ответчиком, принимая во внимание, что признание иска не противоречит закону и не нарушает прав и законных интересов других лиц, суд приходит к выводу о наличии оснований принять признание иска административного ответчика и удовлетворить заявленные административным истцом административные исковые требования в полном объеме.

Выраженное в ходе судебного заседания волеизъявление административным ответчиком на признание иска, снимает с суда обязанность рассматривать дело по существу.

В ч.3 ст.46 КАС РФ закреплено положение, согласно которому ответчик вправе признать иск полностью или частично.

Признание иска есть распорядительное действие ответчика, означающее безоговорочное согласие на удовлетворение предъявленных к нему материально-правовых требований истца. Оно является свободным волеизъявлением, соответствующим субъективному праву ответчика, и направлено на окончание дела вынесением решения об удовлетворении иска.

По форме признание иска может представлять собой как отдельное письменное заявление стороны, которое приобщается к материалам дела, так и запись в протоколе судебного заседания, которая подтверждена подписью ответчика (ч.1 ст.156 КАС РФ). По содержанию признание иска возможно полное (признание всех требований истца) либо частичное (признание ряда требований истца) (ч.3 ст.46 КАС РФ).

В соответствии со ст.46 ч.3 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Частью 1 ст.157 КАС РФ определено, что изложенные в письменной форме заявление об отказе от административного иска или о признании административного иска и условия соглашения о примирении сторон приобщаются к административному делу, о чем указывается в протоколе судебного заседания.

Поскольку признание иска являлось добровольным, выражено в письменном заявлении административного ответчика, которое приобщено к материалам административного дела, не противоречит закону и не нарушает права и интересы других лиц, суд с учетом характера спорных правоотношений принимает признание иска и удовлетворяет административные исковые требования без рассмотрения требований по существу.

Суд принимает решение о полном удовлетворении исковых требований.

Административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден.

Административный ответчик ФИО1 от уплаты государственной пошлины не освобожден.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст.61.1 БК РФ (специального закона) государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) зачисляется в бюджет муниципального района.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, принимая во внимание, что исковые требования удовлетворены в полном объеме, исходя из размера удовлетворенных административных требований – 5479,27 рублей, с 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу УФНС России по Забайкальскому краю (ИНН <***>) задолженность в общей сумме 5479 рублей 27 копеек, в том числе:

- взыскать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов, в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающими 300000 рублей за расчетный период в размере 5289,24 рубля за 2004 год,

- взыскать сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в сумме 190,03 рублей.

Взыскать с с ФИО1 (ИНН <данные изъяты> государственную пошлину в бюджет муниципального района «Хилокский район» в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Хилокский районный суд в течение месяца с даты его принятия в окончательной форме.

Судья-подпись

Верно

Судья Хилокского районного суда Ходукина Л.В.