Решение по делу № 2А-3034/2025 от 02.06.2025 | Ново-Савиновский районный суд г. Казани (Республика Татарстан)

Дело №2а-3034/2025

16RS0049-01-2025-004992-21

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 мая 2025 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Хусаинова Р.Г.,

при секретаре судебного заседания Абросимовой Е.Ю.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Татарстан при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО2 обнаружена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ на общую сумму 3 111.60 руб., из них 3 111.60 по пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов.

ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной НС России № 5 по Республике Татарстан и с --.--.---- г. по настоящее время поставлен на учет в налогом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход и применяет специальный налоговый режим по настоящее время.

Согласно сведениям, поступившим из органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество ФИО2 является собственником следующего имущества:

- Квартира (кадастровый №--), расположенная по адресу : ... ... (дата факта владения с --.--.---- г. по --.--.---- г.);

- Квартира ( кадастровый №-- ), расположенная по адресу: ... ... (дата факта владения с --.--.---- г. и по настоящее время).

На основании положений статьи 388 Кодекса ФИО2 также является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, положенным в границах сельских поселений, на которого возложена обязанность по уплате в порядке и сроки, установленные главой 31 НК РФ.

Согласно сведениям, поступившим из органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО2 являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу:

- ... ..., кадастровый №-- (дата факта владения с --.--.---- г. и по настоящее время).

В связи с неуплатой ФИО2 в установленные сроки налога на профессиональный налог, имущественные налоги и соответствующих сумм пени, в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности --.--.---- г. №-- на общую сумму 46 709.66 руб. (44 088.74 руб. по налогу и 2 620.92 руб.), со сроком уплаты до --.--.---- г..

Учитывая, что с --.--.---- г. внесены изменения в НК РФ в связи с вступлением в силу Федерального закона от --.--.---- г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», то начиная с этой даты требования об тате задолженности формируются с учетом совокупного отрицательного сальдо ЕНС дату выставления требования. При этом в совокупное отрицательное сальдо ЕНС включается вся задолженность налогоплательщика, существовавшая на --.--.---- г. и позднее, за исключением задолженности, перечисленной в пункте 7 статьи 11.3 НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности нормами действующего законодательства о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

В последующем, в связи с неисполнением ФИО2 требования об уплате задолженности, налоговым органом --.--.---- г. принято решение №-- о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 77 435.16 руб.

23.09.2024г. налоговый орган обратился в мировой суд судебного участка №2 по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани Республики Татарстан с заявлением №-- о вынесении судебного приказа о взыскании за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем недоимки по налогам, страховым взносам и задолженности по соответствующим пени на общую сумму в размере 11 760, 54 руб.

По состоянию на --.--.---- г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 760.54 руб., в т.ч. налог - 8 648.94 руб., пени - 3 111.60 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

налог на профессиональный доход за 2024 апрель в размере 8 648.94 руб.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, -определяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 3 111.60 руб. за период с --.--.---- г. по 10.06.2024г.

Пени в размере 1 641.28 руб. начисленные на совокупную обязанность за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., включая следующие начисления:

-83.38 руб. пени, начисленные на совокупную обязанность по имущественным налогам за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку в размере 2 563.00 руб. (налог на имущество в размере 1 083.00 руб. за 2021 год, налога на имущество в размере 1 192.0 руб. за 2022 год, земельный налог в размере 144.00 руб. за 2021 год, земельный залог в размере 144.00 руб. за 2022 год).

- 3 027.62 руб. пени начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. по налогу на профессиональный доход.

Вышеуказанная недоимка была обеспечена следующими принудительными мерами взыскания:

- судебный приказ №-- вынесенный судебным участком №1 по Советскому району г. Казани на общую сумму 10 982.39 руб. (налог на имущество в размере 192.0 руб. за 2022 год, земельный налог в размере 144.00 руб. за 2022 год, налог на профессиональный доход в размере 7 393.62 руб.

Судебный приказ для исполнения был направлен в адрес судебных приставов исполнителей ОСП по ВАШ по г. Казани УФССП России по Республике Татарстан, 14.11.2024г. судебными приставами вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №---ИП.

06.12.2024г. судебными приставами - исполнителями вынесено постановление об окончании исполнительного производства;

- судебный приказ №-- вынесенный судебным участком №1 по Советскому району г. Казань на общую сумму 77 484.17 руб. ( налог на имущество в размере 1 083.00 руб. за 2021, земельный налог в размере 144.00 руб. за 2021, налог на профессиональный налог 70 825.25 руб.) Судебный приказ для исполнения был направлен в адрес приставов исполнителей ОСП ПО ВАШ по Г. Казани УФССП по РТ.

14.11.2024г. судебными приставами - исполнителями вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №---ИП.

--.--.---- г. судебными приставами - исполнителями вынесено постановление СПИ об окончании ИП.

--.--.---- г. мировым судьей судебного участка № 2 по Ново-Савиновскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ №-- о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 11 760.54 руб.

Определением мирового судьи того же судебного участка от --.--.---- г. судебный приказ отменен.

Административным ответчиком задолженность по налогам на сегодняшний день не оплачена.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность в совокупном размере 3 111.60 руб., из них:

- 3 111.60 руб., пени начисленные за период с 11.04.2024г. по 10.06.2024г. на совокупную обязанность по уплате налогов.

Представитель административного истца в суд не явился, извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствии.

Административный ответчик – ФИО2 в суд не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 23, пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее по тексту - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со статьей 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу пунктов 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"» сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, лученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 указанного Федерального закона.

Статья 10 вышеуказанного закона предусматривает налоговые ставки в следующих мерах: 4 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации аров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата учения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих если иное не предусмотрено указанной статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги на сетовании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление залогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363).

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный растровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 399 НК РФ Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Татарстан при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО2 обнаружена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ на общую сумму 3 111.60 руб., из них 3 111.60 по пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов.

ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Татарстан и с --.--.---- г. по настоящее время поставлен на учет в налогом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход и применяет специальный налоговый режим по настоящее время.

- Квартира (кадастровый №--), расположенная по адресу: ... ... (дата факта владения с --.--.---- г. по 08.07.2023г.);

- Квартира (кадастровый №-- ), расположенная по адресу: ... ... (дата факта владения с --.--.---- г. и по настоящее время).

- ... ..., кадастровый №-- (дата факта владения с --.--.---- г. и по настоящее время).

Учитывая, что с 01.01.2023 внесены изменения в НК РФ в связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», то начиная с этой даты требования об тате задолженности формируются с учетом совокупного отрицательного сальдо ЕНС дату выставления требования. При этом в совокупное отрицательное сальдо ЕНС включается вся задолженность налогоплательщика, существовавшая на 01.01.2023 и позднее, за исключением задолженности, перечисленной в пункте 7 статьи 11.3 НК РФ.

В последующем, в связи с неисполнением ФИО2 требования об уплате задолженности, налоговым органом --.--.---- г. принято решение №-- о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового 1гента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 77 435.16 руб.

налог на профессиональный доход за 2024 апрель в размере 8 648.94 руб.

- 3 027.62 руб. пени начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. по налогу на профессиональный доход.

Вышеуказанная недоимка была обеспечена следующими принудительными мерами взыскания:

--.--.---- г. судебными приставами - исполнителями вынесено постановление СПИ об окончании ИП.

Определением мирового судьи того же судебного участка от --.--.---- г. судебный приказ отменен.

Административным ответчиком задолженность по налогам на сегодняшний день не оплачена.

При таких обстоятельствах, учитывая, что заявленная сумма пеней в совокупном размере 3 111, 60 руб., начисленным на совокупную обязанность по уплате налогов, за период с 11.04.2024г. по 10.06.2024г. отразилась в представленных административном истцом документах, суд полагает, что требования о взыскании с административного ответчика ФИО2 пеней в размере 3 111, 60 руб., являются законными и обоснованными.

Административным ответчиком задолженность по налогам на сегодняшний день не оплачена в полном объеме, в связи с чем ответчику было направлено административное исковое заявление.

Обоснованность требований административного истца подтверждается представленными в материалах дела налоговыми уведомлениями, требованиями об уплате налогов, пени, мотивированным расчетом пени, реестром почтовых отправлений, подтверждающих направление административному ответчику всех необходимых документов.

Размер взыскиваемых налоговым органом сумма налога и пени административным ответчиком предметно не оспорен, доказательств обратному им не представлено, административное исковое заявление подано в пределах срока обращения в суд за принудительным взысканием налогов.

Материалы дела и приказного производства, не содержат сведений об уплате ответчиком 3 111, 60 руб.

Следовательно, налоговая задолженность в вышеуказанном размере, заявленная административным истцом, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2 в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: ... ..., ИНН №-- в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан задолженность по пени, начисленные за период с 11.04.2024г. по 10.06.2024г. на совокупную обязанность по уплате налогов в размере 3 111, 60 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 4 000 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: Р.Г. Хусаинов

Мотивированное решение составлено: 02.06.2025г.