Дело № 2а-4227/2023

55RS0019-01-2023-001129-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Судья Ленинского районного суда города Омска Холявкина Я.А. (644121 <...>, кабинет 301, телефон: <***>, факс: <***>, сайт: lenincourt.oms.sudrf.ru, email: lenincourt.oms@sudrf.ru), рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства 06 октября 2023 года по адресу: <...> административное дело № 2а-4227/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к законному представителю несовершеннолетней К.В.Ю. - К.Л.В. о взыскании задолженности по уплате земельного налога,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее – МИФНС России № 7 по Омской области) обратилась в суд с названным административным исковым заявлением, указав в обоснование, что К.В.Ю. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Согласно поступившим сведениям из регистрирующего органа, налогоплательщик являлась собственником 1/3 доли земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес> 08.07.2015 по 30.12.2020.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление об уплате налога № 43682318 от 02.08.2017 со сроком оплаты не позднее 01.12.2017.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должником налоги уплачены не были, налогоплательщику начислена пени и выставлены следующие требования:

- № 13797 по состоянию на 24.08.2018 со сроком исполнения до 06.12.2018 об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в размере 129 руб. и пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 в размере 08, 50 руб.;

- № 11302 по состоянию на 18.04.2022 со сроком исполнения до 30.05.2022 об уплате пени по земельному налогу за 2016 год за период с 24.08.2018 по 31.03.2022 в размере 46,09 руб.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам К.В.Ю. не погашена, МИФНС России № 7 по Омской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика образовавшейся задолженности. Мировым судьей был вынесено определение от 25.05.2022 об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении К.В.Ю.

Просит признать причину пропуска срока уважительной и восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании с К.В.Ю. задолженности; взыскать с К.В.Ю. задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год в размере 129 руб., пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 в размере 8,50 руб., пени по земельному налогу за 2016 год за период с 24.08.2018 по 31.03.2022 в размере 46,09 руб.

Согласно ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным; ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Так п. 1 ст. 389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 2 ст. 75 НК РФ установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (ст. 26, 28 ГК РФ, ст. 64 СК РФ).

С учетом приведенных выше норм, а также ст. 23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года № 5-П и определении от 22 января 2004 года № 41-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями или уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Из материалов административного дела следует, что К.В.Ю. ДД.ММ.ГГГГ г.р. и на момент рассмотрения административного дела является несовершеннолетней. Согласно сведений из Единого государственного реестра записей актов гражданского состояния, в качестве отца К.В.Ю. указан К.Ю.В., в качестве матери К.Л.В.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика в виде выписки из ЕГРН от 07.09.2023, К.В.Ю. принадлежала 1/3 доля земельного участка с кадастровым № в период с 07.09.2012 по 30.12.2020, 1/3 доля в жилом доме с кадастровым №, расположенным по адресу: <адрес> период с 07.09.2012 по 30.12.2020, а также 1/3 доля земельного участка с кадастровым № по адресу <адрес> 24.11.2020 по настоящее время, а также 1/3 доля в жилом доме с кадастровым № по адресу <адрес> 24.11.2020 по настоящее время.

МИФНС России № 7 по Омской области в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление:

- № 43682318 от 02.08.2017 по сроку оплаты не позднее 01.12.2017 земельного налога за 2016 за земельный участок с кадастровым № по адресу Омская <адрес> в размере 129 руб. (сведений о направлении в адрес налогоплательщика не представлено).

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей по указанным налоговым уведомлениям К.В.Ю. налоговым органом направлялись следующие требования:

- № 13797 от 24.08.2018 со сроком исполнения до 06.12.2018 об уплате земельного налога в размере 129 руб., пени в размере 8,50 руб. (направлено заказной почтовой корреспонденцией, список № от 20.09.2018);

- № 11302 от 18.04.2022 со сроком исполнения до 30.05.2022 об уплате земельного налога в размере 129 руб., 129 руб., 129 руб., 11 руб., 129 руб. и пени в размере 89,25 руб., 0,50 руб., 0, 05 руб., 0,07 руб., налога на имущество физических лиц в размере 217 руб., 239 руб., 263 руб., 2 руб. и пени в размере 77,16 руб., 0,80 руб., 0,09 руб., 1,80 руб. (направлено заказной почтовой корреспонденцией, список № 9 от 25.04.2022);

По правилам ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. статьи на период возникших правоотношений).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (10 000 руб. - ред. от 23.11.2020), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи (в ред. статьи на период возникших правоотношений).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (10 000 руб. - ред. от 23.11.2020), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. статьи на период возникших правоотношений).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно правовой позиции, изложенной в абз. 2 п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи.

Из материалов дела следует, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с К.В.Ю. указанной выше задолженности по налогам и пени 05.05.2022.

25.05.2022 мировым судьей судебного участка № 27 в Саргатском судебном районе Омской области вынесено определение об отказе МИФНС России № 7 по Омской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с К.В.Ю. задолженности по налогам.

Налоговый орган обратился в районный суд с заявлением о взыскании с К.В.Ю. задолженности по уплате налогов и пени по требованиям (10 000 руб. не превысило, исчисление сроков начинается с требования № 13797 от 24.08.2018 со сроком исполнения до 06.12.2018, срок для обращения в суд до 06.06.2022) только 29.06.2023 (штамп на конверте), то есть за рамками установленного законом срока.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-0-0 указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом суду не приведено. Незначительный пропуск процессуального срока и существенная сумма задолженность для бюджета Омской области, как на то указано в ходатайстве налогового органа, не является достаточным основанием для его восстановления.

При этом соблюдение установленного законом порядка взыскания задолженности, своевременность подачи заявления о вынесении судебного приказа зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не приведено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175–180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к законному представителю несовершеннолетней К.В.Ю. - К.Л.В. о взыскании задолженности по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год в размере 129 рублей, пени за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 в размере 8 рублей 50 копеек, за период с 24.08.2018 по 31.03.2022 в размере 46 рублей 09 копеек, отказать.

Разъяснить сторонам, участвующим в деле, что в соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Ленинский районный суд г. Омска.

Судья Я.А. Холявкина

Мотивированное решение изготовлено 06 октября 2023 года.