УИД 74RS0046-01-2024-003220-53

Дело № 2а-306/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 января 2025 года город Озерск

Озерский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Хакимовой Д.Н.

при ведении протокола помощником судьи Давыдовой К.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2022 года в размере 23 243 руб. 00 коп., пени в сумме 9 285 руб. 54 коп. (л.д.5-7).

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, предоставленным в инспекцию уполномоченными органами, ответчик в расчетный период являлся собственником жилых и нежилых помещений. За данные объекты налоговая инспекция исчислила налог, за неуплату налога в установленный законодательством срок, ответчику были начислены пени, направлены требования, которые не исполнены.

Представитель административного истца МИФНС № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен, в заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.6 оборот).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании наличие задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год не оспаривал, указал на тяжелое материальное положение, в связи с чем, оплата своевременно не была произведена. Представил письменные возражения, в которых истец просит отказать в удовлетворении требований в связи с пропуском срока.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных названным Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Факт принадлежности налогоплательщику объекта налогообложения, инвентаризационная стоимость объекта и период, в течении которого вышеуказанный объект принадлежал налогоплательщику, подтверждается данными об объектах учета налогоплательщика, полученных от органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 (ИНН №) с 05 мая 2011 года является собственником иного строения, расположенного по адресу: <адрес>; с 31 марта 2000 года является собственником ? доли жилого помещения, расположенного по адресу: челябинская область, <адрес>. (л.д.20, 38-40).

Таким образом, законом на него возложена обязанность уплачивать налоги за принадлежащее имущество.

В адрес административного ответчика налоговой инспекцией направлено налоговое уведомление с расчетом налога на имущество физических лиц: № от 12.08.2023 г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 года. (л.д.16). Факт направления подтвержден скриншотом личного кабинета налогоплательщика, получено ФИО1 – 16 сентября 2023 года. (л.д.19).

Ввиду ненадлежащего исполнения обязанности по уплате указанного налога в установленные законом сроки ФИО1 налоговым органом направлено требование № по состоянию на 25 мая 2023 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 89 833 рублей 33 копейки, пени в размере 24 330 рублей 04 копейки, со сроком уплаты до 17 июля 2023 года (л.д.21). В качестве доказательства направления представлен скриншотом личного кабинета налогоплательщика, получено ФИО1 – 27 мая 2023 года (л.д.18).

Таким образом, установив, что административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате налога за принадлежащее имущество, требования в указанной части обоснованы и подлежат удовлетворению. С ФИО1 в пользу налогового органа подлежит взысканию налог на имущество физического лица за 2022г. в размере 23 243 руб. 00 коп.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 23,52.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).

Поскольку административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налогов не была выполнена, на сумму налога на доходы физических лиц за 2022 год были начислены пени, остаток которых на момент подачи административного искового заявления составляет 9 285 руб. 54 коп.

Начисление пени с 01.01.2023г. осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В отношении административного ответчика по состоянию на 06.01.2023г. зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности, таким образом, за период с 02.12.2017г. по 04.03.2024г. сумма пени составила 35 416 руб. 63 коп.

Сальдо по пени на момент формирования заявления от 04.03.2024г. составляло 35 416 руб. 63 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 26 131 руб. 09 коп.Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 9 285 руб. 54 коп. (35 416,63 – 26 131,09).

Порядок и сроки взыскания в принудительном порядке неуплаченной налогоплательщиком пени налоговым органом соблюдены, пени начислены обоснованно, расчет взысканной недоимки и пени является арифметически верным и нормативно обоснованным, при этом оснований для освобождения от уплаты пени, с учетом положений п. 1 ст. 72, пп. 3, 5 ст. 75 НК РФ не имеется. (л.д.9, 10-11, 12-13).

Доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности по недоимке, пени, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ суду не представлено, сумма задолженности по вышеуказанным обязательным платежам в бюджет не перечислена, факт наличия задолженности ФИО1 не оспаривается допустимыми доказательствами, суду не представлено.

Доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности отклоняются судом по следующим основаниям.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумм налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (до изменений, внесенных Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» - 3 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до изменений, внесенных Федеральным законом от 23 ноября 2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» - 3 000 рублей).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области мировым судьей судебного участка № 3 гор. Озерска Челябинской области 27 мая 2024 года вынесен судебный приказ, который по заявлению должника отменен 11 июня 2024 года, административное исковое заявление подано в Озерский городской суд 10 декабря 2024 года.

При этом, что если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ, то заявленные требования признаны им бесспорными.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства РФ не подлежит обжалованию, то суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая дату обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском (10 декабря 2024 года) и дату отмены судебного приказа (11 июня 2024 года), им соблюден срок обращения, предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, поскольку шестимесячный срок для обращения в суд в порядке административного искового производства истекал 11 декабря 2024 года.

Вопреки доводам административного ответчика, суд приходит к выводу, что процессуальные сроки, установленные для обращения в суд, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области соблюдены, права налогоплательщика не нарушены.

Тяжелое материальное положение не является основанием для освобождения административного ответчика от исполнения обязанности по уплате налогов и пени.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом приведенных выше правовых норм, а также удовлетворения административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании подп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу <адрес> (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области недоимку по налогу на имущество за 2022 год в сумме 23 243 рубля 00 копеек, пени в размере 9 285 рублей 54 копейки.

Реквизиты для перечисления:

наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула;

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983;

№ счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059;

получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);

номер казначейского счета: 03100643000000018500;

КБК: 18201061201010000510;

статус: 13.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу <адрес> (паспорт № № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>) в доход бюджета Озерского городского округа государственную пошлину в размере в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Озерский городской суд.

Председательствующий -Д.Н.Хакимова

Мотивированное решение изготовлено 28 января 2025 года

<>

<>

<>

<>

<>