Решение по делу № 2А-1443/2023 от 22.05.2023

58RS0027-01-2023-001621-33

Дело № 2а-1443/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2023 г. г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Иевлевой М.С.,

при секретаре Фроловой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что по данным автоматизированного расчета, установлено, что административным ответчиком получен доход от продажи недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №.

По представленным в налоговый орган сведениям из Управления Росреестра по Пензенской области квартира продана по цене 1 400 000 руб.

Кроме того, административным ответчиком в 2020 г. получен доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №. Объект недвижимости принадлежал ФИО1 на основании договора купли продажи от 06.10.2016. По сведениям, представленным в налоговый орган из Управления Росреестра по Пензенской области квартира продана по цене 2 150 000 руб.

Согласно п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (то есть более 5-ти лет).

Срок нахождения в собственности административного ответчика квартир, составляет менее 5 лет. Таким образом, в связи с получением в 2020 г. дохода от отчуждения недвижимого имущества, находившего в собственности менее 5 лет, на основании и. 1 ст. 229 и п.п. 2 и. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации у административного ответчика возникла обязанность по представлению в налоговый орган налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1, сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год.

Согласно п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налог должен быть уплачен в срок, не позднее 15 июля за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2020 год не позднее 15.07.2021.

Согласно данным лицевого счета административного ответчика по НДФЛ по состоянию на 15.07.2021 переплата по налогу на доходы физических лиц отсутствует.

В соответствии со 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога в бюджет начисляется пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. За несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год начислены пени в размере 1 801,80 руб.

По результату проведения камеральной налоговой проверки в отношении административного ответчика, составлен акт налоговой проверки № от 18.10.2021. 14.12.2021 принято решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым исчислен НДФЛ за 2020 г. в сумме 52 000 руб., пени за несвоевременную уплату налога -1801,80 руб., кроме того за неуплату налога за 2020 год административный ответчик привлечен к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа, предусмотренного п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5200 руб. и штрафа, предусмотренного п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление налоговой декларации за 2020 год в сумме 7800 руб.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доход физических лиц за 2020 г. в сумме 51 996,25 руб., пени 1 801,80 руб., штраф за неуплату налога за 2020 г. в размере 5 200 руб., штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 г. в сумме 7 800 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в судебное заседание не явился, извещен своевременно, надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно, надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 207 и подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками НДФЛ признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогообложению подлежат исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

В силу пункта 4 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено в судебном заседании, и следует из материалов дела, административным ответчиком получен доход от продажи недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, принадлежавший ФИО1 на основании договора участия в долевом строительстве № от 21.03.2016.

Также в 2020 году административным ответчиком получен доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №. Объект недвижимости принадлежал ФИО1 на основании договора купли продажи от 06.10.2016. По сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области квартира продана по цене 2 150 000 руб.

Срок нахождения в собственности административного ответчика:

-квартиры по адресу: <адрес> составляет менее пяти лет (дата регистрации права 11.08.2016, дата окончания регистрации права 31.01.2020);

-квартиры по адресу: <адрес> составляет менее пяти лет (дата регистрации права 14.10.2016, дата окончания регистрации права 31.01.2020).

Принимая во внимание, что недвижимое имущество находилось в собственности ФИО1 менее пяти лет, на административном ответчике лежит обязанность по предоставлению в налоговый орган налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав менее минимального предельного срока владения должны представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Соответственно, установленный срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год - не позднее 30.04.2021.

В соответствии с частью 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налог должен был быть уплачен в срок, не позднее 15 июля за истекшим налоговым периодом, то есть за 2020 год, не позднее 15.07.2021.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № от 11.08.2021 о предоставлении пояснений, связанных с непредставлением декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 г. на основании ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации, которое ФИО1 не исполнено.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки, налоговым органом установлена неуплата административным ответчиком налога на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 52 000 руб., в результате занижения налоговой базы, что является налоговым правонарушением, за которое п. 1 ст.122 Налогового кодекс Российской Федерации.

Административный ответчик не исполнил обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020. Количество просроченных месяцев 5 полных и 1 неполный месяц.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки в отношении административного ответчика составлен акт налоговой проверки № от 18.10.2021.

14.12.2021 налоговым органом в отношении ФИО1 принято решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым исчислен НДФЛ за 2020 г. в сумме 52 000 руб., пени за несвоевременную уплату налога 1 801,80 руб. Также за неуплату налога за 2020 год административный ответчик привлечена к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа, предусмотренного п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5 200 руб. и штрафа, предусмотренного п. 1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление налоговой декларации за 2020 г. в сумме 7 800 руб.

В связи с совершением ФИО1 административного правонарушения впервые, сумма штрафа налоговым органом снижена в два раза.

Возражения по акту камеральной налоговой проверки налогоплательщиком не представлены.

Акт налоговой проверки и решение о привлечении к ответственности направлены в адрес административного ответчика направлены заказной корреспонденцией.

В связи с неуплатой налога, пени и штрафа административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 7 Октябрьского района г.Пензы с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 21.04.2022.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского района г. Пензы от 24.10.2022 судебный приказ № от 21.04.2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

ФИО1 частично уплачен налог на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 3, 75 руб.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в данном случае не позднее 24.04.2023.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 21.04.2023.

Таким образом, срок обращения с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Доказательств отсутствия задолженности по налогу, пени и штрафу ответчиком не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Поскольку ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в силу положений пп. 19 п. 2 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пензы в размере 2 203, 94 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> № в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Пензы задолженность по налогу на доход физических лиц за 2020 г. в размере 51 996,25 руб., пени в размере 1 801,80 руб., штраф за неуплату налога за 2020 г. в размере 5 200 руб., штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 г. в размере 7 800 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пензы в размере 2 203, 94 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий

Мотивированное решение составлено 05.06.2023.