Дело № 2а-1808/2023

22RS0068-01-2023-000416-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2023 года г.Барнаул

Центральный районный суд г.Барнаула в составе:

председательствующего судьи Церковной Н.В.,

при секретаре Бейч Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №16 по АК, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просит, с учетом уточнения, взыскать налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 49410 руб., за 2019 год в размере 49410 руб., за 2020 год в размере 3500 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с принадлежностью ему в 2018 – 2020 годах жилого дома, расположенного по адресу: ...., кадастровый №; зданий, расположенных по адресу: ...., кадастровые номера: №; №. Налоговое уведомление, требование об уплате налогов направлены налогоплательщику в установленном порядке, вместе с тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена. Судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению административного ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствии лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с частью 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (часть 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 года № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» установлена налоговая ставка 0,3 процента в отношении жилых домов; в размере 2,0 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Объекты недвижимости, расположенные по адресу: ...., кадастровые номера: №; №, включены в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2020 год, утвержденный приказом Управления Алтайского края по развитию предпринимательства и рыночной инфраструктуры от ДД.ММ.ГГГГ №.

ФИО1 согласно данным филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю с ДД.ММ.ГГГГ является собственником <данные изъяты> долей в праве собственности на здание, расположенное по адресу: ...., кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> доли в праве собственности на здание, расположенное по адресу: ...., кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ в праве собственности на жилой дом, расположенный по адресу: ...., площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровый №.

Решением Алтайского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в отношении здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: ...., установлена кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, равная его рыночной стоимости в размере 7411444 руб. с периодом действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, налог на имущество по объекту недвижимости здание с кадастровым номером 22:63:040506:129, расположенное по адресу: ...., за 2018, 2019 годы составляет 49410 руб. за каждый год, из расчета: 7411444 (кадастровая стоимость объекта) * 1/3 (доля в праве) * 2% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году).

Согласно выпискам из ЕГРН кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ жилого дома, расположенного по адресу: ...., составляет 715515 руб.; здания, расположенного по адресу: .... кадастровый №, - 22833266 руб.; здания, расположенного по адресу: .... кадастровый №, - 2120831 руб.

Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2020 год составил: 118 руб. в отношении жилого дома по адресу: ...., из расчета:

- 157390 руб. (налоговая база (715515 руб. /64,1 кв.м. х 50 кв.м.)) х 1/4 (доля в праве собственности) х 0,3 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 118 руб., с учетом округления до полного рубля.

Учитывая, что сумма налога на имущество, рассчитанного исходя из инвентаризационной стоимости указанного объекта (187 руб. – налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №), превышает сумму налога, рассчитанного исходя из его кадастровой стоимости (118 руб.), понижающий коэффициент в силу пункта 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации применению не подлежит.

Проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренного законом порядка взыскания задолженности по налоговым платежам, суд приходит к следующему.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодека Российской Федерации с требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктами 1, 2, 10 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы указан в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ № соответственно.

Налоговые уведомления направлены ФИО1 почтовой связью, что подтверждается списками отправления заказных писем, скриншотами программного комплекса АИС Налог-3 ПРОМ.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налога на имущество физических лиц налоговым органом налогоплательщику направлены требования № (2018 год), № (2019 год), №, в котором указано на необходимость оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2020 год, а также налог на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы с учетом его перерасчета по решению Алтайского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № №, на общую сумму 171066 руб.

Требование № № направлено налогоплательщику почтой, что подтверждается списком №№ с оттиском печати «Почты России», скриншотом программного комплекса АИС Налог-3 ПРОМ.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в предусмотренный законом срок, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № № Центрального района г.Барнаула о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц на сумму 153820 руб., учитывая оплату налога в размере 12246 руб., 5000 руб.

Судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по делу №, отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящими требованиями налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (первый рабочий день), т.е. без пропуска срока на подачу административного искового заявления.

Таким образом, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок принудительного взыскания недоимки соблюден.

Между тем, в связи с несвоевременной оплатой ФИО1 налогов за 2019 год мировым судьей судебного участка № № Центрального района г.Барнаула был вынесен судебный приказ № года о взыскании, в частности, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 60232 руб. (общая задолженность за объекты недвижимости, расположенные по адресу: ...., кадастровые номера: №, №, составляла 146 588 руб., налоговым органом учтена оплата в размере 86356 руб.), на основании которого в ОСП Центрального района г.Барнаула ГУФССП России по Алтайскому краю возбуждалось исполнительное производство №-ИП. В рамках данного исполнительного производства взысканы денежные средства, которые были перечислены Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю, в частности, по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 49388,58 руб. Соответственно в настоящее время задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, рассчитанная в последующем в размере 49410 руб., отсутствует, а потому заявленные требования в данной части не подлежат удовлетворению.

Кроме того, в настоящем административном исковом заявлении ко взысканию предъявлена сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 35000 руб., с учетом всех оплат в общей сумме на 37246 руб.

Таким образом, сумма налога за 2020 год подлежит взысканию в размере 35000 руб. (72246 – 37246).

При таких обстоятельствах, заявленные требования подлежат удовлетворению в части.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ г. Барнаул подлежит взысканию госпошлина в сумме 2445 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 49410 рублей, за 2020 год в сумме 35000 рублей, всего 84410 рублей.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ...., в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Барнаул государственную пошлину в размере 2445 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Церковная

Мотивированное решение изготовлено 5 июня 2023 года.

Судья Н.В. Церковная