Дело № 2а-453/2023г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 февраля 2023 года г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Надбитовой Г.П.,

при помощнике ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО3 в лице законного представителя ФИО4 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее Управление) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО3, не достигшая 18-летнего возраста, является собственником: с 05 декабря 2014г. жилого дома и земельного участка <данные изъяты>; с 12 декабря 2017г. комнаты <данные изъяты>; и с 07 сентября 2015г. земельного участка <данные изъяты>, поэтому является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Ей направлялись налоговые уведомления № 12760645 от 04 июля 2018г., № 62241521 от 22 августа 2019г., № 50249940 от 01 сентября 2020г., № 42 258054 от 01 сентября 2021г. об уплате налога; в связи с неуплатой налога и пени ей направлялись требования № 7765 по состоянию на 01 февраля 2019г., № 8867 по состоянию на 10 февраля 2020г., № 4813 по состоянию на 16 июня 2021г., № 66267 по состоянию на 22 декабря 2021г., в которых предлагалось уплатить задолженность по налогам и сборам. Просит суд взыскать с ФИО4, как законного представителя ФИО1, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: за 2017г. в размере 308 руб. (КБК 18210606042041000110), пени в размере 05 руб. 14 коп. (КБК 18210606042042100110) за период с 04 декабря 2018г. по 31 января 2019г.; за 2018г. в размере 829 руб. (КБК 18210606042041000110), пени в размере 12 руб. 01 коп. (КБК 18210606042042100110) за период с 03 декабря 2019г. по 09 февраля 2020г., за 2019г. в размере 1 350 руб. (КБК 18210606042041000110), пени в размере 39 руб. 63 коп. (КБК 18210606042042100110) за период с 02 декабря 2020г. по 15 июня 2021г.; за 2020г. в размере 1 350 руб. (18210606042041000110), пени в размере 06 руб. 84 коп. (КБК 182106060 42042100110) за период с 02 по 21 декабря 2021г.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2019г. в размере 314 руб. (КБК 18210601020041000110), пени в размере 09 руб. 22 коп. (КБК 18210601020042100110) за период с 02 декабря 2020г. по 15 июня 2021г.; за 2020г. в размере 346 руб. (КБК 18210601020041000110), пени в размере 01 руб. 76 коп. (КБК 18210601020042100110) за период с 02 по 21 декабря 2021г., всего 4 571 руб. 60 коп.

Представитель административного истца ФИО5 просит суд рассмотреть дело в их отсутствие, настаивает на удовлетворении иска (телефонограмма от 27 февраля 2023г.).

Административный ответчик, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась (данное дело находится в производстве суда с 09 января 2023г., назначалось на 31 января, 13 и 28 февраля 2023г.), о причине неявки суд не известила, не ходатайствовала об отложении рассмотрения дела, не просила рассмотреть дело в ее отсутствие. В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ор- ганы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправ- ления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями конт- роля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

По ст. 15 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 этого же Кодекса, подп. 6 п. 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013г. (ст. 404 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно испол- нить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что 31 мая 2021г. на основании Приказа Федеральной налоговой службы России от 16 февраля 2021г. № ЕД-7-4/143 и Приказа Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия от 12 марта 2021г. № 01-1-04/0 26@ Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Элисте реорганизована путем присоединения к Управлению ФНС России по Республике Калмыкия.

ФИО1, родившаяся ДД.ММ.ГГ, является собственником с 05 декабря 2014г. жилого дома и земельного участка по <данные изъяты>; с 12 декабря 2017г. комнаты <данные изъяты>; и с 07 сентября 2015г. земельного участка <данные изъяты>, поэтому является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган направлял ответчику налоговые уведомления об уплате налога № 12760645 от 04 июля 2018г., № 62241521 от 22 августа 2019г., № 50249940 от 01 сентября 2020г., № 42258054 от 01 сентября 20217.; в связи с неуплатой налогов и пени, ей направлялись требования № 7765 по состоянию на 01 февраля 2019г., № 8867 по состоянию на 10 февраля 2020г., № 4813 по состоянию на 16 июня 2021г., № 66267 по состоянию на 22 декабря 2021г., в которых предлагалось уплатить задолженность по налогам и сборам.

В соответствии с абзацем 3 части 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 1 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 16 ноября 2022г. судебный приказ № 2а-424/2022г., вынесенный 25 мая 2022г., о взыскании с ФИО6, законного представителя несовершеннолетнего должника ФИО1, задолженности по налогам и пени, всего в размере 4 571 руб. 60 коп. и госпошлины в бюджет г. Элисты в размере 200 руб. отменен.

Вышеуказанная задолженность по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу полностью не погашена, в связи с чем с ФИО4, законного представителя несовершеннолетней ФИО1, в пользу Управления подлежит взысканию земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: за 2017г. в размере 308 руб. (КБК 1821060604204100 0110), пени в размере 05 руб. 14 коп. (КБК 18210606042042100110) за период с 04 декабря 2018г. по 31 января 2019г.; за 2018г. в размере 829 руб. (КБК 18210606042041000110), пени в размере 12 руб. 01 коп. (КБК 18210606042042100110) за период с 03 декабря 2019г. по 09 февраля 2020г., за 2019г. в размере 1 350 руб. (КБК 18210606042041000110), пени в размере 39 руб. 63 коп. (КБК 18210606042042100110) за период с 02 декабря 2020г. по 15 июня 2021г.; за 2020г. в размере 1 350 руб. (18210606042041000110), пени в размере 06 руб. 84 коп. (КБК 18210606042042100110) за период с 02 по 21 декабря 2021г.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2019г. в размере 314 руб. (КБК 18210601020041 000110), пени в размере 09 руб. 22 коп. (КБК 18210601020042100110) за период с 02 декабря 2020г. по 15 июня 2021г.; за 2020г. в размере 346 руб. (КБК 18210601020041000110), пени в размере 01 руб. 76 коп. (КБК 18210601020042100110) за период с 02 по 21 декабря 2021г., всего 4 571 руб. 60 коп.

По п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной с ФИО4, как законного представителя несовершеннолетней <данные изъяты>, задолженности, в бюджет г. Элисты с нее подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом ст. 333.19 НК РФ, составляет 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по г. Элисте к ФИО1 в лице законного представителя ФИО4 о взыскании налога и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО4, родившейся ДД.ММ.ГГ в <данные изъяты> (ИНН <данные изъяты>), как законного представителя ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГ в <данные изъяты> (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: <данные изъяты>:

- земельный налог, взимаемый с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: за 2017г. в размере 308 руб. (КБК 182106060 42041000110), пени в размере 05 руб. 14 коп. (КБК 18210606042042100110) за период с 04 декабря 2018г. по 31 января 2019г.; за 2018г. в размере 829 руб. (КБК 18210606042041000 110), пени в размере 12 руб. 01 коп. (КБК 18210606042042100110) за период с 03 декабря 2019г. по 09 февраля 2020г., за 2019г. в размере 1 350 руб. (КБК 18210606042041000110), пени в размере 39 руб. 63 коп. (КБК 18210606042042100110) за период с 02 декабря 2020г. по 15 июня 2021г.; за 2020г. в размере 1 350 руб. (18210606042041000110), пени в размере 06 руб. 84 коп. (КБК 18210606042042100110) за период с 02 по 21 декабря 2021г.; налог на иму- щество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2019г. в размере 314 руб. (КБК 18210601 020041000110), пени в размере 09 руб. 22 коп. (КБК 18210601020042100110) за период с 02 декабря 2020г. по 15 июня 2021г.; за 2020г. в размере 346 руб. (КБК 182106010200410001 10), пени в размере 01 руб. 76 коп. (КБК 18210601020042100110) за период с 02 по 21 декабря 2021г., всего 4 571 руб. 60 коп.

Реквизиты для уплаты налога:

Получатель: ИНН <***> КПП 081601001 УФК по Республике Калмыкия (УФНС России по Республике Калмыкия).

Банк получателя: Отделение – НБ Республика Калмыкия Банка России//УФК по Республике Калмыкия г. Элиста

БИК банка получателя 018580010

ОКТМО 85654485

№ счета УФК по субъекту Российской Федерации № 40102810245370000072

№ счета получателя: 03100643000000010500

Взыскать с ФИО4 (ИНН <данные изъяты>), как законного представителя ФИО1, в бюджет г. Элисты государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Председательствующий Надбитова Г.П.

В окончательной форме решение суда изготовлено 02 марта 2023г.