Дело №2а-15/2023

(2а-1063/2022)

67RS0008-01-2022-001449-54

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«11» января 2023 г. город Ярцево Смоленской области

Ярцевский городской суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Сильченко А.А.,

при секретаре Алексеевой Л.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Смоленской области (далее - МРИ ФНС России №3 по Смоленской области, инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 с 23.07.2008 года по 01.02.2021 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, является плательщиком страховых взносов. За 2020 год ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб. Однако административный ответчик своевременно уплату указанных страховых взносов не произвел, в связи с чем, начислены пени в размере 63 руб. 69 коп. За 2018 год ФИО1 не уплачен налог на имущество физических лиц в сумме 22 руб., транспортный налог в сумме 1 468 руб., земельный налог в сумме 100 руб. На основании ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество в размере 6 руб. 41 коп., по транспортному налогу – 359 руб. 79 коп., по земельному налогу – 32 руб. 36 коп. В адрес ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Поскольку обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, то были направлены требования об уплате налога №19182 от 26.06.2019г., № 32071 от 20.11.2019г., № 2842 от 29.01.2020 г., № 271 от 12.01.2021 г. по установленным срокам уплаты.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета суммы налога и пени в общей сумме 42 926 руб. 25 коп.

Представитель административного истца МРИ ФНС России №3 по Смоленской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в его отсутствие (л.д.112).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежаще, ходатайств, заявлений не представила (л.д.110-111,113-114).

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, оценив каждое доказательство с учетом относимости, допустимости, достоверности и достаточности в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Положениями ст. 57 Конституции РФ и ст.ст. 3, 23 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Индивидуальные предприниматели в соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ являются плательщиками страховых взносов, поскольку являются страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 НК РФ).

В соответствии с подп. 1 и 2 п.1 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, а индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам также являются плательщиками взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ст. 431 НК РФ).

Согласно ч.3 ст. 430 НК РФ если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Исчисление суммы страховых взносов производится индивидуальными предпринимателями - плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 №243 ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Как следует из ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года (редакция закона от 09.11.2020),

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (редакция закона от 09.11.2020).

В соответствии с положениями ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в пп.3 п.3 ст.422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пп.1 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст. 409 НК РФ).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, которыми являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из ч.ч. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктами 1, 2 ст.69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктом 1 ст.72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В соответствии с п.п.3,4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 2 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз.2 п.2 ст.48 НК РФ).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 10 000 рублей.

Между тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3 п.2 ст.48 НК РФ) (в редакции, действовавшей в спорный период).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела, в период с 23.07.2008 года по 01.02.2021 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 25-26), то есть состояла на налоговом учете в качестве налогоплательщика, обязанного в качестве страхователя самостоятельно исчислять и уплачивать сумму страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Налоговым органом за 2020 год произведен расчет страховых взносов исходя из положений ст.430 НК РФ в фиксированном размере: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 руб.

Поскольку суммы налога не были оплачены в срок, то административному ответчику были начислены пени за просрочку платежа в общей сумме 63 руб. 69 коп. (л.д. 58).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени в установленные сроки, ФИО1 было направлено требование №271 от 12.01.2021г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 12.01.2021г., срок исполнения установлен до 04.02.2021 года. Общая сумма задолженности составила 40 937 руб. 69 коп.

Требования административным ответчиком в добровольном порядке не были исполнены.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, поскольку ей на праве собственности принадлежит следующее имущество: часть жилого дома, расположенного по адресу: г. Ярцево, <адрес>, с кадастровым номером №<***>; земельный участок, с кадастровым номером 67:25:0010605:191, расположенный по адресу: г. Ярцево, <адрес>; автомобиль легковой ГАЗ 2217, регистрационный знак <***>, автомобиль легковой ВАЗ 2106, регистрационный знак <***> (л.д. 23-24).

ФИО1 был исчислен налог на указанное имущество, являющееся объектом налогообложения, направлено налоговое уведомление №1252372 от 28.06.2019г. для исполнения обязанности по уплате налогов в срок до 02.12.2019г. (л.д. 27-28,29).

Поскольку суммы имущественных налогов не были оплачены в срок, то административному ответчику были начислены пени за просрочку платежей в общей сумме 398 рублей 56 копеек (л.д. 33-39,42-49).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени ФИО1 было направлены требования об уплате задолженности по налогам и пени №19182 от 26.06.2019г. в срок до 24.10.2019г., требование №32071 от 20.11.2019г. с установленным сроком уплаты до 13.01.2020 г. и требование №2842 от 29.01.2020г. об уплате задолженности в срок до 12.03.2020 г. (л.д.30-31,40-41,51-52). Общая сумма задолженности по требованиям составила 1 988 руб. 56 коп.

С учетом положений ст. 48 НК РФ (в редакции действовавший в спорный период), шестимесячный срок на обращение в суд надлежит исчислять от последнего требования №271 от 12.01.2021г. с установленным сроком исполнения до 04.02.2021г.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного №27 в МО «Ярцевский район» Смоленской области 09.06.2021 г., т.е. в пределах срока исковой давности (04.02.2021г. + 6 месяцев = 04.08.2021г.)

Судебный приказ №2а-1897/2021-27 от 09.06.2021 г. отменен определением того же судьи 27.07.2022 года, в связи с представлением возражений относительно его исполнения (л.д. 66).

Таким образом, инспекция обратилась в суд за выдачей судебного приказа и с настоящим административным исковым заявлением в пределах срока исковой давности.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче настоящего административного иска был освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в силу приведенных выше положений закона с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 487 руб. 79 коп., размер которой исчислен в соответствии с требованиями подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***> в доход бюджета за счет имущества должника задолженность в общей сумме 42 926 рублей 25 копеек, в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 8 426 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе подмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 32 448 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 13 рублей 13 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе подмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 50 рублей 56 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 22 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6 рублей 41 копейки;

- транспортный налог за 2018 год в сумме 1 468 рублей, пени по транспортному налогу в размере 359 рублей 79 копеек;

- земельный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 100 рублей, пени по земельному налогу в размере 32 рублей 36 копеек, которые перечислить по следующим реквизитам:

получатель: - УФК МФ РФ по Смоленской области (МРИ ФНС РФ № 3 по Смоленской области, Ярцевский район), ИНН <***>, КПП 672701001, Банк плательщик: Отделение Смоленск, счет получателя №03100643000000016300, БИК 016614901.

Взыскать с ФИО1 ИНН №<***> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 487 рублей 79 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ярцевский городской суд Смоленской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья А.А. Сильченко

Решение суда в окончательной форме принято 13 января 2023 года