Дело № 2а-2876/2023
78RS0007-01-2023-001858-76 22 июня 2023 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе
председательствующего судьи Федоришкиной Е.В.
при секретаре Папян С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратился в Колпинский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО2 ФИО1, просит суд взыскать недоимку за 2020 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с ДД.ММ.ГГГГ – налог в сумме 8.040 руб. 94 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41 руб. 01 коп.; за 2020 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) – налог сумме 30.965 руб. 16 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 157 руб. 92 коп.
В обоснование указывая, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № по Санкт-Петербургу состоит в качестве налогоплательщика ФИО3 ФИО1 которая в соответствии пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 57 Конституции Российской Федерации, обязана уплачивать законно установленные налоги. На основании данных Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее – ЕГРИП), ФИО3 ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, был обязан уплачивать страховые взносы за 11 месяцев 14 дней 2020 года. В связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя, за 2020 год начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 30.965 руб. 16 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 8.040 руб. 94 коп. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки ФИО3 ФИО1 страховые взносы за 2020 год оплачены не были, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены: пени по страховым взносам по обязательное пенсионное страхование в размере 157 руб. 92 коп. (начислены на недоимку за 2022 год на сумму 30.965 руб. 16 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 41 руб. 01 коп. (начислены на недоимку за 2020 год на сумму 8.040 руб. 94 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в отношении ФИО3 ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени, в котором сообщалось о наличии у указанного лица задолженности. Требование направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование административным ответчиком не исполнено. Мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ по заявлению инспекции был вынесен судебный приказ. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а-248/2021-80 отменен. Между тем, в нарушение положений статей 44, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО3 ФИО1 требование об уплате налога и пени до настоящего времени выполнено не было, задолженность перед бюджетом погашена не была, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу в суд за защитой нарушенного права.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу – ФИО4 в судебное заседание явилась, заявленные административные требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.
Административный ответчик ФИО3 ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался судом, об уважительности причин неявки суд в известность не поставил, отложить судебное заседание не просила, каких-либо ходатайств на разрешение суда не представил, как и возражений относительно административных исковых требований.
При таких обстоятельствах, суд в силу статьи 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу названного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.
Согласно части 2 статьи 44, статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО3 ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование.
В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (абзац 3 пункта 1 статьи 7), закрепляя круг лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, включает в него лиц, самостоятельно обеспечивающие себя работой (индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся частной практикой и не являющиеся индивидуальными предпринимателями), за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход".
В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 года N 250-ФЗ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с 01.01.2017 года регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
Размер страховых взносов для плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.
Так, подпунктом 1 пункта 1 вышеуказанной статьи установлено, что плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, плательщики уплачивают также 1,0 процент от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление суммы страховых взносов подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 43 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя, за 2020 год начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 30.965 руб. 16 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 8.040 руб. 94 коп.
ФИО3 ФИО1 суммы страховых взносов в установленный законом срок не уплачивались, в связи с чем, налоговым органом на них произведено начисление пени.
Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
По смыслу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с пунктом 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В постановлении от 17.12.1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный законом срок.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В установленные законом сроки обязательные платежи ФИО3 ФИО1 не уплачены, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 ФИО1 налоговым органом выставлено требование № об уплате страховых взносов за 2020 год по обязательному пенсионному страхованию в размере 30.965 руб. 16 коп., пени в размере 157 руб. 92 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8.040руб. 94 коп., пени в размере 41 руб. 01 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговое требование было направлено ФИО3 ФИО1 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ.
Указанное требование ФИО3 ФИО1 не исполнено.
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-248/2021-80 от ДД.ММ.ГГГГ отменён в связи с поступившими от должника возражениями.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно части 6 статьи 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.
На основании статьи 9 Гражданского кодекса Российской Федерации, граждане и юридические лица осуществляют принадлежащие им гражданские права своей волей и в своем интересе.
Статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Принимая во внимание вышеизложенное, оценив доказательства, представленные в материалы административного дела в их совокупности по правилам, установленным статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, проверив расчет задолженности, который является правильным, с учетом отсутствия доказательств уплаты административным ответчиком недоимки по страховым взносам и пени, суд приходит к выводу о том, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО2 ФИО1 ИНН <***> недоимку за:
2020 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в сумме 8.040 руб. 94 коп., пени в размере 41 руб. 01 коп за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
2020 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог сумме 30.965 руб. 16 коп., пени в размере 157 руб. 92 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 39.205 руб. 03 коп.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.
Судья Е.В. Федоришкина