Дело №2а-364/2025
УИД: 23RS0003-01-2024-006429-91
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 марта 2025 года Анапский городской суд Краснодарского края в составе:
председательствующего Кравцовой Е.Н.,
при секретаре Дубинной А.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №20 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование требований указано, что ответчик начислена сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 462 руб., сумму транспортного налога за 2017 год в сумме 14 450 руб. и направил налоговое уведомление, а потом налоговое требование. ФИО1 в период с 29.11.2007г. по 06.05.2016г. являлся индивидуальным предпринимателем. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023г. в сумме 44 998,6 руб., в том числе пени 11 289,89 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №5257 от 27.11.2023г.: общее сальдо в сумме 48471,73 руб., в том числе пени 14763,01 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №5257 от 27.11.2023г. обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 4579,70 руб. Таким образом, согласно расчета, пеня составляет 10 183,31 руб. В добровольном порядке сумма задолженности до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена. Учитывая вышеизложенное, просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю задолженность в общей сумме 24 875,32 руб., в том числе транспортный налог за 2017 год в размере 14 230 руб., имущественный налог за 2017 год в размере 462 руб., пени по единому налоговому счету в размере 10 183,31 руб. Одновременно заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу данного административного иска.
Представитель Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю ФИО2 в судебное заседание не явилась, представила ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствии и просила заявленные требования удовлетворить.
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствии. Направил в адрес суда возражение на иск, в котором просил в удовлетворении заявленных требований отказать в виду пропуска срока исковой давности.
Судом дело рассмотрено в порядке письменного производства в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции РФ и пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями ст.19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Судом установлено, что за ФИО1 значится (за спорный период) в собственности имущество в виде: транспортных средств - автомобили марки ВМВ 3201, г.р.з. № и СИТРОЕН С4, г.р.з. №; жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с частями 1 и 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно ч. 4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Налоговый орган исчислил должнику сумму транспортного налога за 2017 год в сумме 14 450 руб. и сумму налога на имущество физических лиц за период 2017 год в сумме 462 руб. и направил налоговое уведомление, в котором срок оплаты налога определен не позднее 03.12.2028г.
ФИО1 налог в установленный срок не оплатил.
В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.
В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налогов не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая ����������������������?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�v�?�?�?�?�?�?�?�?�^�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�????????????????????????���??????????��? �??��?????????�?j�?????????????????��? �??��???????�?j�???????????�????????H??�???�???????????????????????????�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�/�����?������?�����?������?�����?������?�����?
ФИО1 в период с 29.11.2007г. по 06.05.2016г. являлся индивидуальным предпринимателем.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023г. в сумме 44 998,6 руб., в том числе пени 11 289,89 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №5257 от 27.11.2023г.: общее сальдо в сумме 48471,73 руб., в том числе пени 14763,01 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №5257 от 27.11.2023г. обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 4579,70 руб. Таким образом, согласно расчета, пеня составляет 10 183,31 руб.
До настоящего времени отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ.
Статья 48 НК РФ предусматривает возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. В силу положений п. 10 ст.48 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сбора и штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срок исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.
Таким образом, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, высказанной в Определении Конституционного Суда РФ от 26.10.2017 № 2465-О пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, определяя порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на первоначальное обращение в суд (с заявлением о выдаче судебного приказа) также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации; такой срок может быть также восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины (пункты 1 - 3 статьи 48). Таким образом, законоположение не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа.
Следовательно, налоговый орган должен был обратиться с заявлением в суд о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога и налога на имущество за 2017 год в срок не позднее 01.12.2021г.
Мировой судья судебного участка №1 г.Анапа 01.02.2024г. вынес судебный приказ по делу №2а-498/2024, который определением от 10.04.2024г. был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1
Административное исковое заявление подано в Анапский городской суд 11.10.2024г.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Своевременность подачи административного искового заявления зависит исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
В тоже время, доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, налоговым органом не представлено.
Доводы Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю в обоснование заявления о восстановлении пропущенного процессуального срока в связи с тем, что налогоплательщик изменил свое место жительство, переехав в г.Анапа с Орловской области, суд не находит уважительными причинами.
В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Таким образом, административный истец на дату обращения в суд утратил право на принудительное взыскание с ответчика задолженность по налогу и пени.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления о взыскании налоговой задолженности не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящими требованиями, налоговым органом представлено не было и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч.1 ст.286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин.
Суд приходит к выводу об отказе Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1
Руководствуясь ст. 179-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Отказать в удовлетворении ходатайства Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Краснодарскому краю о восстановлении процессуального срока на обращения в суд.
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Краснодарскому краю к ФИО1 (<данные изъяты>) - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда в течение одного месяца через Анапский городской суд со дня составления решения в окончательной форме.
Председательствующий: подпись
Мотивированное решение изготовлено 05 апреля 2025 года