Решение по делу № 2А-590/2022 от 28.12.2022 | Марьяновский районный суд (Омская область)

Дело № 2а-590/2022

УИД: 55RS0018-01-2022-000859-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 декабря 2022 года р.п. Марьяновка

Марьяновский районный суд Омской области в составе в составе председательствующего Емашовой Е.В., при секретаре Бочаровой Г.В., при подготовке судебного процесса помощником судьи Михайленко Ж.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с указанным иском, указав в обоснование административного иска, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником недвижимого имущества, автотранспортных средств и земельных участков, соответственно он является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество. В установленный законодательством срок ответчик налог не оплатил, в результате чего у него образовалась задолженность. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику направлено требование об уплате налога. В указанный срок задолженность не уплачена, в связи с чем начислены пени.

Просили взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 11 192,55 рублей, в том числе: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 956,00 рублей; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12,57 рублей; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 545,00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,20 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1292,00 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17,00 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,00 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,22 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 60,00 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,80 рублей;

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1714,00 рублей; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,51 рублей; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 491,00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,73 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,00 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12,45 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1292,00 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,15 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 75,00 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,72 рублей;

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1966,00 рублей; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,41 рублей; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1262,00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумет 6,04 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,00 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,07 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1292,00 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,18 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 105,00 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,50 рублей.

Представитель административного истца Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Омской области при надлежащем извещении в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, заявлений, ходатайств не представил.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, страховые взносы.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По правилам ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 14 НК РФ к региональным налогам отнесен транспортный налог.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 357 НК РФ).

В силу положений п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната).

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Из материалов дела следует, что в спорный налоговый период за ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 являлся собственником:

- транспортных средств: <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ); <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- жилой дом, с кадастровым номером №, расположен по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- земельный участок, кадастровый номер № расположен по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- земельный участок, кадастровый номер № местоположение установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Ориентир <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок, кадастровый номер №, расположен по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- земельный участок, кадастровый номер №, расположен по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

Административному ответчику ФИО1 было направлено:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, из них: транспортный налог - <данные изъяты> земельный налог - <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц - <данные изъяты>

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в сумме <данные изъяты>, из них: транспортный налог - <данные изъяты>; земельный налог - <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц - <данные изъяты>

Доказательств погашения указанной задолженности в полном объеме в материалы дела административным ответчиком не представлено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой транспортного налога, земельного налога и налога на имущество в установленный законом срок, ответчику было направлено:

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, налога на имущество в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, земельного налога в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> (л.д.16);

Доказательств погашения в полном объеме вышеуказанной задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ и уплаты пени, в материалы дела административным ответчиком не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка №12 в Марьяновском судебном районе Омской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате вышеназванных обязательных платежей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (с соблюдением предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ срока) обратилась в районный суд с настоящим административным иском посредством направления его почтовой связью.

Учитывая, что ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате налога и пени, истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности, то административные исковые требования о взыскании задолженности по уплате налогов и пени подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 40 постановления от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснил, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, принимая во внимание изложенные положения законодательства и норму подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход бюджета Марьяновского муниципального района Омской области государственную пошлину в размере 447,70 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Омской области (ИНН №) удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, (паспорт <данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Омской области задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 11 192 (Одиннадцать тысяч сто девяносто два) рубля 55 копеек, в том числе:

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 956,00 рублей; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12,57 рублей; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 545,00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,20 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1292,00 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17,00 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,00 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,22 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 60,00 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,80 рублей;

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Марьяновского муниципального района Омской области государственную пошлину в размере 447 (Четыреста сорок семь) рублей 70 копеек.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Марьяновский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.В. Емашова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.