Решение по делу № 2А-654/2025 от 28.05.2025 - о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени.

Дело № 2а-654/2025

УИД 61RS0036-01-2025-000547-29

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 мая 2025г г.Каменск-Шахтинский

Каменский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Тупиковой А.А.,

при секретаре судебного заседания Устиновой Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование своих требований административный истец сослался на следующее. На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Административный ответчик является собственником транспортных средств: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель:<данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. На основании расчетов по транспортному налогу, произведенных Межрайонной ФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ года, составила <данные изъяты> руб. Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №№ об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии со ст. 287 Кодекса об Административном судопроизводстве РФ, ст. 69 Налогового кодекса РФ данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке. В связи с введением ЕНС с 01.01.2023г., требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. На начало начисления взыскиваемой пени у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчик налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Основная пене образующая задолженность состоит из неуплаты страховых взносов за период осуществления налогоплательщиком предпринимательской деятельности. В адрес мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> было направлено заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> был вынесен судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу. В связи с тем, что в суд от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен. В связи с тем, что до настоящего времени суммы пени и налога в бюджет не поступили, инспекция вынуждена обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1

Ответчик ФИО1, представитель административного истца, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились.

Суд, изучив материалы административного дела, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив административное исковое заявление, материалы административного дела, материалы приказного производства, пришел к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 357 НК РФ)

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является собственником транспортного средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:<данные изъяты>, VIN: № Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании расчетов по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., произведенных МИФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила <данные изъяты> руб.. Ответчиком транспортный налог с физических лиц в полном объеме уплачен не был, в связи с чем, за ним числится задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. (требование №№ от ДД.ММ.ГГГГ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления №№ от ДД.ММ.ГГГГ и №№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога.

В установленный срок задолженность по уплате недоимки по налогам и пени административным ответчиком не погашена, в связи с чем, ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № № (л.д. 13), которое должно было быть исполнено до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование было направлено в адрес ответчика (л.д. 12).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС № 21 по Ростовской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по недоимке с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> № № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пене, отменен.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу части 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Указанный порядок введен в действие с 1 января 2023 года на основании Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ.

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В свою очередь в силу части 6 статьи 289 КАС РФ суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций обязан проверить полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выяснить, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверить правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела, в связи с неуплатой задолженности в адрес административного ответчика направлено налоговое требование №№ от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик налоговую задолженность в добровольном порядке не погасил, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст.289 КАС РФобязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (ч. 5).

Из нормы ч. 6 ст.289 КАС РФследует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

С учетом того, что обязанность по уплате пениноситакцессорныйхарактер, производна от основного налогового обязательства, взыскание пени по недоимке, право на взыскание которой утрачено, невозможно.

Как указал административный истец, пеня в размере <данные изъяты> руб. состоит из пеней:

по страховым взносам в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет ПФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку для пени, обеспеченную мерами взыскания в размере <данные изъяты> руб.;

по страховым взносам в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку для пени, обеспеченную мерами взыскания в размере <данные изъяты> руб.;

по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку для пени, обеспеченную мерами взыскания в размере <данные изъяты> руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составляло <данные изъяты> руб.

С введением ЕНС, пеня начисляется на общую сумму задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составляет <данные изъяты> руб.

Недоимка для пени была взыскана судебным решением № № от ДД.ММ.ГГГГ, решениями налогового органа №№ от ДД.ММ.ГГГГ, № № от ДД.ММ.ГГГГ, № № от ДД.ММ.ГГГГ

Из представленных налоговым органом решений от ДД.ММ.ГГГГ № № и от ДД.ММ.ГГГГ № № усматривается, что на основании п. 11 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ, в связи с получением копии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства № № от ДД.ММ.ГГГГ, №№ от ДД.ММ.ГГГГ, №№ от ДД.ММ.ГГГГ, №№ от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность ФИО1 на общую сумму <данные изъяты> коп., в том числе, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ; пени признаны безнадежными к взысканию и списанию задолженности.

Согласно п. 11 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотреннымпунктами 3и4 части 1 статьи 46Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.

Таким образом, ввиду того, что основная недоимка по страховым взносам и налогам была принудительно взыскана и впоследствии списана на основании пункта 11 статьи4Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, то требования в части взыскания пени удовлетворению не подлежат.

Вместе с тем, проверив расчёт недоимки по транспортному налогу и признавая его арифметически правильным в части начисления сумм, учитывая отсутствие мотивированных возражений по указанному размеру задолженности и доказательств иного размера задолженности ответчика, суд полагает необходимым удовлетворить требования о взыскании указанных платежей.

Также с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, пропорционально удовлетворенной части требований, в сумме <данные изъяты>

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 21 по Ростовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по:

- транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. Реквизиты для уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, начиная с 1 января 2023 года:

<данные изъяты>.

Итого на общую сумму <данные изъяты>

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Ростовского областного суда через Каменский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Полный текст решения (в окончательной форме) изготовлен 28 мая 2025г.

СУДЬЯ__________________________