Решение по делу № 2А-655/2025 от 10.04.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-655/2025

91RS0004-01-2025-000501-36

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 апреля 2025 года г. Алушта

Алуштинский городской суд Республики Крым в составе:

председательствующего судьи – Киреева Д.В.,

при секретаре судебного заседания – Саяпиной Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Крым к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Крым обратилась в Алуштинский городской суд Республики Крым с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать в доход бюджета с ответчика совокупную задолженность по пени начисленную в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на его едином налоговом счете в общем размере 10623,16 руб.

Требования обоснованы тем, что ФИО1 согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП в период с 08.04.2021 года по 07.04.2022 года являлась индивидуальным предпринимателем и в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

В связи с неуплатой ответчиком задолженности по страховым взносам за 2021 -2022 года решением Алуштинского городского суда Республики Крым от 06 июня 2023 года по делу №2а-1024/2023 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2021 год, решением Алуштинского городского суда Республики Крым от 14 июня 2023 года по делу №2а-1101/2023 удовлетворён административный иск налогового органа о взыскании задолженности по страховым взносам за 2022 год. Исполнительные листы по указанным делам направлены на принудительное исполнение в отделение судебных приставов по г. Алушта ГУФССП России по Республике Крым и г. Севастополю.

До настоящего времени задолженность ответчиком по страховым взносам не погашена, в связи с этим ей начислены пени и выставлено требование об уплате задолженности №30207 от 25.09.2023г. со сроком исполнения до 28.12.2023г. Требование налогоплательщиком не исполнено.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» которым введен институт единого налогового счета и единого налогового платежа.

Сумма неисполненных обязанностей по вышеуказанному требованию увеличилась на сумму пени, начисленную на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица №1508 от 14.05.2024 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 22 Алуштинского судебного района (городской округ Алушта) Республики Крым от 04 июля 2024 года отменен судебный приказ №2а-22-246/2024 в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец обратился с настоящими требованиями в суд, заявив ходатайство о восстановлении срока на обращение.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, о дне, времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом.

В силу ст. 289 КАС РФ суд полагает, что неявка в процесс лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению настоящего административного дела.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога (ст. 3 НК РФ).

Частью 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 31 НК Российской Федерации, налоговые органы вправе: определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу положений статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Частью 6 статьи 289 КАС Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 419 НК Российской Федерации индивидуальные предприниматели, в том числе не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №8 по Республике Крым в качестве налогоплательщика страховых взносов в период с 08.04.2021 по 07.04.2022г.

Решением Алуштинского городского суда Республики Крым от 06 июня 2023 года по делу №2а-1024/2023 по иску налогового органа с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также пени всего на общую сумму 30969,00 руб.

Решение суда сторонами не обжаловано, вступило в законную силу 11.07.2023 года.

Решением Алуштинского городского суда Республики Крым от 14 июня 2023 года по делу №2а-1101/2023 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 9 281,01 руб., пени в размере 218,72 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год, в размере 2 361,95 руб., пени в размере 55,66 руб., всего на общую сумму 11917,34 руб.

Решение суда сторонами не обжаловано, вступило в законную силу 18.07.2023 года.

В связи с тем, что задолженность ответчиком не погашена, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности №30207 от 25.09.2023: недоимка в размере 42486,69 руб., пени - 5961,40 руб.

Определением мирового судьи от 04.07.2024 судебный приказ от 05.06.2024 о взыскании задолженности с ФИО1 по пени в размере 10623,16 рублей за период с 01.09.2022 по 14.05.2024 отменен.

Отмена судебного приказа не лишает взыскателя права на судебную защиту в общем порядке административного судопроизводства, а именно путем предъявления административного искового заявления к должнику в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. п. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с Федеральным законом «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 02.08.2019 № 269-ФЗ с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо), в случае изменения суммы долга дополнительное уточненное требование об уплате задолженности тоже не направляется.

Таким образом, при возникновении новой налоговой задолженности у налогоплательщика, имеющего отрицательное сальдо ЕНС, новое требование об уплате задолженности не направляется.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на дату подготовки заявления о вынесении судебного приказа -14.05.2024, составило 53509,67 руб., в том числе пени в размере 11022,98 руб. за период с 01.01.2023 по 14.05.2024г.

Остаток непогашенной задолженности по пени по состоянию на 14.05.2024 г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 399,82 руб.

Расчет суммы пени, представленный истцом, судом проверен, признан достоверным и правильным, произведен с исключением взысканий по решениям Алуштинского городского суда Алуштинского городского суда Республики Крым от 06.06.2023 по делу №2а-1024/2023, от 14.06.2023 по делу №2а-1101/2023. Оснований не доверять указанному расчету у суда не имеется. Ответчиком контррасчет задолженности не представлен.

Доказательств погашения задолженности по страховым взносам материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также установлен шестимесячный срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени мировому судье было подано налоговым органом 05.06.2024 г., т.е. в установленный пунктом 3 статьи 48 НК Российской Федерации шестимесячный срок.

Вместе с тем, административный иск подан в суд 02.03.2025 года, то есть за пределами срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Материалами административного дела №2а-655/2025 подтверждается, что 18.12.2024 года (в шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа) административный истец обращался в Алуштинский городской суд Республики Крым с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, определением суда от 03 февраля 2025 года указанный иск был возращен заявителю. Определение суда поступило в налоговую инспекцию 25.02.2025 г., что подтверждается отметкой о регистрации входящего документа (л.д. 11).

Указанное признается уважительной причиной, препятствующей МИФНС в установленный законодательством срок обратиться в суд с настоящим иском, а потому ходатайство о восстановлении срока обращения в суд подлежит удовлетворению.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Поскольку ответчиком обязанность по уплате страховых взносов по состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 14.05.2024г. не исполнена, в соответствии со статьей 75 НК РФ, пеня подлежит начислению по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате таких взносов, следовательно, в данном случае начисление пени является правомерным.

Таким образом, требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Согласно п. 3 ст. 178 КАС РФ, п. 4 ч. 6 ст. 180 КАС РФ при принятии решения суд также решает вопросы о распределении судебных расходов, резолютивная часть решения суда должна содержать: указание на распределение судебных расходов.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Республике Крым в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 174 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Крым к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета задолженность по пени в размере 10623 рубля 16 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым путем подачи апелляционной жалобы через Алуштинский городской суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Д.В. Киреев

Решение в окончательной форме изготовлено 10 апреля 2025 года.