57RS0006-01-2022-000291-04
2а-11/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 февраля 2023 года пгт. Залегощь
Залегощенский районный суд Орловской области в составе:
председательствующего судьи Горбачевой Т.Н.,
рассмотрев в порядке упрощенного производства в помещении суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее- УФНС России по Орловской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного и земельного налогов, пени, начисленных за несвоевременную оплату налогов, в обоснование которого указало, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку он является собственником объектов налогообложения – транспортных средств: ФИО2, государственный регистрационный номер №; ФИО2, государственный регистрационный номер №; ФИО2, государственный регистрационный номер №; ФИО2, государственный регистрационный номер №.
Кроме того, административному ответчику принадлежит земельный участок кадастровый номер №, площадью № кв.м.
На указанные объекты налогообложения налоговым органом начислен транспортный налог за 2020 г. в сумме 10713 рублей, земельный налог за 2020 г. в размере 284 рублей, и на основании пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ (далее- НК РФ) направлено налоговое уведомление.
В связи с тем, что в установленный срок ФИО1 сумма транспортного и земельного налогов не оплачена, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, налоговым органом ему направлено налоговое требование от 07 декабря 2021 г. об уплате недоимки по налогам и пени, начисленные в соответствии со статьей 75 НК РФ.
До настоящего времени административным ответчиком задолженность по уплате налогов и пени не погашена.
Ранее административным истцом подавалось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате недоимки. Определением мирового судьи судебного участка Залегощенского района Орловской области от 05 октября 2021 г. судебный приказ №2а-642/2022 от 02 июля 2021 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного и земельного налога и пени отменен.
После чего, административный истец обратился в суд с рассматриваемым административным иском.
На основании изложенного, УФНС России по Орловской области просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по уплате транспортного и земельного налогов за 2020 г. и пени в сумме 11010.75 рублей, из которой недоимка по транспортному налогу за 2020 г. в размер 10713 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период образования с 02 декабря 2021 г. по 06 декабря 2021 г. в размере 284 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 0.36 рублей за период с 02 декабря 2021 г. по 06 декабря 2021 г.
На основании определения суда от 09 декабря 2022 г. административное исковое заявление УФНС России по Орловской области рассмотрено в порядке упрощенного производства.
Суд, исследовав материалы административного дела, считает административные исковые требования УФНС России по Орловской области подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Пунктом 1 статьи 23 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность, уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно статье 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.
В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.
Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (части 1-2 статьи 52 НК РФ).
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 4 статьи 52 НК РФ).
Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В пункте 7 статьи 58 НК РФ установлено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов, страховых взносов (пеней и штрафов).
В судебном заседании установлено, что административный ответчик является собственником транспортных средств ФИО2, государственный регистрационный номер №, зарегистрированного 22 декабря 2012 г.; ФИО2, государственный регистрационный номер №, зарегистрированного 06 апреля 2013 г., и снятого с регистрационного учета 26 марта 2021 г.; ФИО2, государственный регистрационный номер №, зарегистрированного 07 мая 2013 г., а также земельного участка с кадастровым номером №, площадью № кв.м.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).
Налоговым органом был исчислен транспортный налог на указанные выше транспортные средства в сумме 10713 рублей и земельный налог на указанный земельный участок в размере 284 рублей.
В связи с этим, административному ответчику налоговым органом направлялось налоговое уведомление №4206715 от 01 сентября 2021 г. об уплате транспортного и земельного налогов за 2020 г. в общей сумме 10997 рублей, со сроком уплаты до 01 декабря 2021 г.
Факт направления налогового уведомления подтверждается списком почтовых отправлений.
До указанных в уведомлении срока административный ответчик налоги не оплатил.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
На основании абзаца 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (пункт 3).
Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Исходя из указанных норм, налоговый орган начислил ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 г. исходя из задолженности в размере 10710 рублей, за период с 02 декабря 2021 г. по 06 декабря 2021 г. в размере 13.39 рублей, а также пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 г. исходя из задолженности в размере 284 рублей за период с 02 декабря 2021 г. по 06 декабря 2021 г. в размере 0.36 рублей.
Размер пени подтверждается представленным расчетом.
Административному ответчику налоговым органом направлено требование № 9753 по состоянию на 07 декабря 2021 г. об уплате недоимки по налогам за 2020 г. в сумме 10997 рублей, пени, начисленные на указанные недоимки в размере 13.75 рублей, со сроком исполнения до 18 января 2022 г.
Факт направления требований об уплате налога и пени подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.
Однако до настоящего времени налоговое требование не исполнено административным ответчиком, задолженность по уплате транспортного и земельного налогов, а также пени не погашена.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно пункту 2 этой же статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Обращение МИФНС №5 по Орловской области к мировому судье судебного участка Залегощенского района Орловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени имело место в апреле 2022 г.
На основании поданного заявления налогового органа о вынесении судебного приказа, мировым судьей 11 апреля 2022 г. вынесен судебный приказ № 2а-642/2022 о взыскании с ФИО1 рассматриваемой задолженности по налогам и пени.
Определением мирового судьи судебного участка Залегощенского района Орловской области от 05 октября 2022 г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.
В суд с рассматриваемым административным иском административный истец обратился в установленные сроки, 06 декабря 2022 г.
Принимая во внимание установленные в судебном заседании обстоятельства, с учетом приведенных правовых норм, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований налогового органа и взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, а также пени в полном объеме.
Подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ закреплено, что от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).
Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании указанных норм с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Залегощенский район Орловской области» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 440.43 рублей.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу задолженность по уплате транспортного и земельного налогов и пени в сумме 11010.75 рублей, из которой недоимка по транспортному налогу за 2020 г. в размер 10713 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период образования с 02 декабря 2021 г. по 06 декабря 2021 г. в размере 13.39 рублей, недоимка по земельному налогу за 2020 г. в размере 284 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за период образования с 02 декабря 2021 г. по 06 декабря 2021 г. в размере 0.36 рублей.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Залегощенский район Орловской области» в сумме 440.43 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течении двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.
Председательствующий Т.Н. Горбачева