Решение по делу № 2А-1018/2025 от 09.06.2025 | Промышленный районный суд г. Оренбурга (Оренбургская область)

№

УИД 56RS0№-59

Решение

Именем Российской Федерации г. Оренбург 26 мая 2025 года

Промышленный районный суд г.Оренбурга в составе: председательствующего судьи Бахтияровой Т.С., при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании земельного налога и сумм пени,

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 в силу ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности следующий земельный участок:

- по адресу: <адрес> (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), кадастровый номер №.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику начислен земельный налог

- за 2019 год в сумме 2672 рубля;

- за 2020 год в сумме 2672 рубля;

- за 2021 год в сумме 2939 рублей;

- за 2022 год в сумме 3233 рубля.

Вместе с тем, в связи с частичной оплатой задолженности земельного налога за 2019 год в размере 1240 рублей, сумма налога составила 1432 рубля.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ уплата земельного налога производится в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты земельного налога за 2019 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ год, за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ год, за 2021 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ год, за 2022 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ год.

В адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В отношении задолженности по земельному налогу за 2019 год налоговым органом сформированы требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2020 год требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 15185,82 рублей – 58,84 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 15126,98 рублей, которая состоит из:

- 498,94 рублей по КБК № «Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов»;

- 7762,81 рублей по КБК № «Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ»;

- 1,84 рублей по КБК № «Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов»;

- 352,78 рублей по КБК № «Транспортный налог с физических лиц»;

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 6510,61 рублей, а именно:

- 1455,74 рублей – земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов;

- 4788,20 рублей -налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ;

- 1,40 рублей - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов;

- 265,27 рублей – транспортный налог с физических лиц.

По состоянию на дату предъявления иска задолженность по обязательным платежам административным ответчиком не погашена.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 25 402 рубля 98 копеек, в том числе:

земельный налог за 2019 год в сумме 2672 рубля;

земельный налог за 2020 год в сумме 2672 рубля;

земельный налог за 2021 год в сумме 2939 рублей;

земельный налог за 2022 год в сумме 3233 рубля.

- пени, установленные НК РФ, распределяемые с пп.1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 15126,98 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о дне и месте судебного заседания, в заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие, поддержав исковые требования.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени судебного заседания.

Неявка представителя административного истца и административного ответчика является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных правах, что не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статья 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит требование налогового органа подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ ист. 3 Налогового кодекса РФкаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 НК РФ.

В соответствии с положениямист. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 396 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производств.

Статьей 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 в силу ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности следующий земельный участок:

- по адресу: <адрес> (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), кадастровый номер №.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику начислен земельный налог за следующие периоды:

- за 2019 год в сумме 2672 рубля;

- за 2020 год в сумме 2672 рубля;

- за 2021 год в сумме 2939 рублей;

- за 2022 год в сумме 3233 рубля.

В установленный законом срок суммы исчисленных налогов административным ответчиком не оплачены.

Суд соглашается с предложенным административным истцом расчетом задолженности по земельному налогу за 2019-2022 годы, поскольку он произведен в соответствии с действующим законодательством, согласуется с материалами дела и арифметически верен.

Пеней по смыслу ч. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ч. 2 ст. 75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. При этом, пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц за каждый день просрочки от суммы недоимки, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 4 части 7 вышеуказанной статьи предусмотрено, что пени не начисляются на сумму недоимки, в отношении которой принято решение о предоставлении отсрочки, рассрочки, - со дня, следующего за днем принятия указанного решения.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

С учетом положений вышеуказанных норм, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В силу ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (ч. 5).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основе: уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, - со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении, или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

В статье 11 НК РФ определено понятие задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), которой признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Частью 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ на день направления требования от 25 мая 2023 года) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

С ДД.ММ.ГГГГ взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо на едином налоговом счёте на дату направления в суд заявления о вынесении судебного приказа, так как в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством, о налогах и сборах не предусмотрено.

По расчету административного истца, задолженность административного ответчика по пени составляет 15126,98 рублей, которая состоит из:

- 352,78 рублей по КБК № «Транспортный налог с физических лиц»;

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 6510,61 рублей, а именно:

- 265,27 рублей – транспортный налог с физических лиц.

С представленным административным истцом расчетом суммы задолженности по пени суд не может согласиться, поскольку он не согласуется с действующим законодательством и установленными судом обстоятельствами.

С учетом положений вышеуказанных норм, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В отношении пенеобразующкей задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2016 год, по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год, по налогу на имущество за 2016 год, НДФЛ за 2017 год налоговым органом сформированы требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, мировому судье судебного участка №<адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №. Мировым судьей судебного участка №<адрес> был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого в ОСП <адрес> было возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность оплачена ДД.ММ.ГГГГ. Иных мер принудительного взыскания административный истец не предпринимал.

В отношении пенеобразующей задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2018 год налоговым органом сформировано требование от ДД.ММ.ГГГГ №, мировому судье судебного участка №<адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №. Мировым судьей судебного участка №<адрес> был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, который направлен на исполнение в АО «Тинькофф Банк». Задолженность оплачена ДД.ММ.ГГГГ Иных мер принудительного взыскания административный истец не предпринимал.

Согласно ответа заместителя начальника ОСП <адрес> ФИО3, в отношении ФИО1 исполнительные документы по судебным приказам № и №, на которые ссылается в своих расчетах административный истец, как в обоснование требований суммы пени, согласно мониторинга ПК АИС на исполнение не поступали.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислены в связи с неуплатой начислений по следующим срокам уплаты:

- 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 2672 рублей;

- 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -2939 рублей;

- 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -1432 рублей.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислены в связи с неуплатой начислений по следующим срокам уплаты:

- 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 2672 рублей;

- 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -2939 рублей;

- 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -1432 рублей;

- 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 3233 рублей.

Начислены соответствующие суммы пени:

- за 2020 год – 467,24 рублей;

- за 2021 год – 513,94 рублей;

- за 2019 год – 250,41 рублей;

- за 2022 год – 224,15 рублей.

Учитывая письменные доказательства, срок давности, возможность принудительного взыскания задолженности в отношении пенеобразующей задолженности, с ФИО1 подлежат взысканию пени на общую сумму 1945 рублей 38 копеек.

В условиях ЕНС Инспекцией сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

Таким образом, требование от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № прекращают свое действие, и меры взыскания в отношении данной задолженности принимаются в соответствии с требованием от ДД.ММ.ГГГГ №.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № административным ответчиком не исполнено, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение.

Сроки направления требования не были нарушены, поскольку в соответствии с Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах, предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности был увеличен, но не более чем на шесть месяцев.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом а также пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст.286 КАС РФ орган, наделённый в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019-2022 годы, и пени в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ года (дело №).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> <адрес> судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании возражений административного ответчика.

Также не пропущен и срок обращения в суд в исковом порядке, т.к. административный иск поступил в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ с учетом рабочих и выходных дней) согласно штампу входящей корреспонденции на иском заявлении).

Тем самым суд приходит к выводу, что срок для взыскания недоимок по налогам и соответствующим суммам пени налоговой инспекцией не пропущен и подлежит частичному удовлетворению.

Административным ответчиком ФИО1 не предоставлено доказательств того, что на дату подачи административного искового заявления суммы налога и пени уплачены.

Принимая во внимание вышеизложенное, с административного ответчика подлежат взысканию суммы земельного налога за 2019-2022 годы в размере 10276 рублей, а также соответствующие суммы пени в общей сумме 1 945 рублей 38 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимку по уплате обязательных платежей в сумме 12 221 рубль 38 копеек, в том числе:

- земельный налог за 2019 год в сумме 1432,00 рубля;

- земельный налог за 2020 год в сумме 2672,00 рубля;

- земельный налог за 2021 год в сумме 2939,00 рублей;

- земельный налог за 2022 год в сумме 3233,00 рубля;

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 945 рублей 38 копеек.

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в части взыскания с ФИО1 пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 13 181 рубль 60 копеек оставить без удовлетворения.

Признать безнадежной к взысканию недоимку (задолженность), которая числится за ФИО1 в ЕНС по взысканию на сумму пеней, Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в общей сумме 13 181 рубль 60 копеек.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда составлен ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Бахтиярова Т.С.