административное дело №2а-1044/2022

УИД: 09RS0007-01-2022-001427-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 декабря 2022 года ст-ца. Зеленчукская КЧР

Зеленчукский районный суд КЧР в составе:

председательствующего судьи Евсегнеевой Г.Ю.,

при секретаре судебного заседания Сарафановой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по КЧР обратилось в Зеленчукский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ИНН <данные изъяты> о взыскании с неё недоимки по страховым взносам: на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2017 года: налог в размере 3 999,06 руб., пени в размере 260,76 руб.; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период 2017 года: налог в размере 8 843,67 руб., пени в размере 1 329,3 руб., а также единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: пени в размере 54,98 руб., штраф в размере 145,6 руб. на общую сумму 14 633,37 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике в качестве налогоплательщика и была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась недоимка за расчетный период 2017 год: 8 863,67 руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере; 3 999,06 руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере.

По представленной налоговой декларации за 4 квартал 2016 года была проведена камеральная проверка, выявлено занижение налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. По результатам камеральной проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения: доначислен ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет в размере 728,00 руб.; пени в размере 54,98 руб.; налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за неуплату (неполную уплату) сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога в виде штрафа в размере 145,60 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней, которые получены ею соответственно ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени сумма пени и штрафа в бюджет не поступила. Определением мирового судьи судебного участка №1 Зеленчукского судебного района Карачаево-Черкесской Республики был отменен судебный приказ № в отношении должника в общей сумме 30 148,21 руб.

В судебное заседание административный истец Управление ФНС по КЧР и ФИО1, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, не явились. В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Огласив административное исковое заявление, исследовав представленные письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.5 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ, а также ст.57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Федеральным законом от 03.07.2016 №243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие 1 лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Уплата страховых взносов плательщиками осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от предпринимательской деятельности доходов в конкретном расчетном периоде.

Согласно пп.1 п.1 ст.430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере установлен в сумме 23 400 рублей за расчетный период 2017 год.

Согласно пп.2 п.1 ст.430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере установлен в сумме 4 590 рублей за расчетный период 2017 год.

В соответствии с п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Из п.2 статьи 432 НК РФ следует, что суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, то есть за расчетный период 2017 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ, ФИО1 за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год подлежали уплате страховые взносы на обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

В связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов добровольно налоговым органом направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком сумма задолженности по налогам своевременно не была оплачена.

В силу ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

В связи с неоплатой страховых взносов были начислены пени в установленном законодательством о налогах и сборах.

Мировым судьей судебного участка №1 Зеленчукского судебного района КЧР по заявлению МИФНС России №2 по КЧР ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1559/2019 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налоговым платежам в общей сумме 30 148,21 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Зеленчукского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГ был отменен указанный судебный приказ № в отношении ФИО1.

С настоящим иском в суд Управление ФНС по КЧР обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ срока.

Суд принимает во внимание, что административным истцом соблюдены порядок и сроки взыскания спорных обязательных платежей; расчет суммы страховых взносов является математически и методологически верным; задолженность по обязательным платежам подлежит взысканию с административного ответчика в судебном порядке, поскольку административным ответчиком уплачена часть задолженности, доказательств полной уплаты ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за расчетный период 2017 год не имеется.

В соответствии со ст.346.28 НК РФ административный ответчик в период ведения предпринимательской деятельности являлся плательщиком ЕНВД. На основании ст.346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода (квартала) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (ст. 346.30, п. 1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ).

По представленной налоговой декларации за 4 квартал 2016 года была проведена камеральная проверка, выявлено занижение налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. По результатам камеральной проверки налоговой декларации за 4 квартал 2016 года вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения: доначислен ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет в размере 728,00 руб.; пени в размере 54,98 руб.; налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за неуплату (неполную уплату) сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога в виде штрафа в размере 145,60 руб. (ст. 122 НК РФ)

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Проанализировав и оценив в порядке ст.84 КАС РФ представленные доказательства, суд признаёт каждое из них в отдельности относимым, допустимым и достоверным, согласующимися между собой, а их совокупность достаточной для правильного разрешения дела и удовлетворения административного искового заявления Управления ФНС по КЧР в части взыскания недоимки и пени.

Требование Управления Федеральной налоговой службы по КЧР о взыскании штрафа в размере 145,60 рублей в связи с привлечением ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году к налоговой ответственности за занижение налоговой базы не подлежит удовлетворению, поскольку ни административное исковое заявление, ни представленные с административным иском документы не содержат сведений об обстоятельствах привлечения к налоговой ответственности. Кроме того, в административном иске указано, что ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, что исключает возможность в судебном порядке повторно взыскать наложенную ранее сумму штрафа налоговым органом.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Административный истец освобожден от уплаты госпошлины в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> недоимку на общую сумму 14 487,77 рублей, из которых по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2017 года: налог в размере 3 999,06 руб., пени в размере 260,76 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период 2017 года: налог в размере 8 843,67 руб., пени в размере 1 329,3 руб., а также единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: пени в размере 54,98 руб.

Получатель платежа <данные изъяты>.

Отказать в удовлетворении требований в части взыскания штрафа в размере 145,6 рублей.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет госпошлину в размере 580 рублей.

Решение суда может быть обжаловано через Зеленчукский районный суд в судебную коллегию по административным делам Верховного суда КЧР в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 9 января 2023 года.

Председательствующий

судья Г.Ю. Евсегнеева