Дело № 2а-1692/2025 Изготовлено 19.11.2025
УИД: 76RS0016-01-2025-001191-33
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 октября 2025 года г. Ярославль
Дзержинский районный суд г. Ярославля в составе председательствующего судьи Сибиренковой Н.А. при секретаре судебных заседаний ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с иском к ФИО2, в котором с учетом уточнения требований просила взыскать с ответчика налог на имущество физических лиц за 2022 г. – 694 руб., пени за период по состоянию на 31.12.2022 в размере 3 134,10 руб., пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 – 6 366,22 руб., при этом признать исполненной обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 694 руб., пени по состоянию на 31.12.2022 в размере 254,22 руб. Исковые требования мотивированы тем, что у административного ответчика имеется задолженность по уплате налоговых платежей в бюджет за указанный период, на которую начислены пени.
Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС по ЯО.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, по телефону просил дело рассмотреть в его отсутствие, ранее представил возражения по иску, в которых исковые требования не признал, указал, что задолженность отсутствует.
Представитель УФНС по ЯО в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, возражений по иску не представил.
Суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав письменные материалы настоящего административного дела, материалы административных дел судебного участка № 8 Дзержинского судебного района г. Ярославля: № 2А.8-2147/2021, 2А.8-1650/2022, 2А.8-676/2024, суд пришел к выводу о частичном удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с приказом УФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 № 01-05/0087@ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» с 01.11.2021 прекращена деятельность ИФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля путем реорганизации в форме присоединения к ИФНС России по Ленинскому району г. Ярославля, которая впоследствии переименована в Межрайонную ИФНС России № 9 по Ярославской области.
С 01.11.2021 меры по взысканию задолженности осуществляет специализированная Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области на основании приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 №01-05/0087 «О структуре Управления Федеральной налоговой службой по Ярославской области».
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ Далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По сведениям истца по состоянию на 05.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ составляла 10 194,32 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком налога – 694 руб., пени – 9 500,32 руб.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно статье 400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
На территории г. Ярославля налог на имущество физических лиц установлен и введен Решением муниципалитета г. Ярославля от 27.11.2014 № 441 «О налоге на имущество физических лиц», которым установлены ставки, а также льготы отдельным категориям налогоплательщиков и порядок их предоставления.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные - здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).
В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.
Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.
Формула расчета налога на имущество физических лиц приведена в п. 3 ст. 403 НК РФ.
Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, налогоплательщику в течение 2022 г. принадлежала 1/4 доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>.
Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление: № 58586873 от 29.07.2023 об уплате указанного выше налога.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Инспекцией выставлено налогоплательщику требование: № 186449 от 09.07.2023.
В соответствии с п.п. 1 и 4 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Следовательно, требование об уплате задолженности, выставленное после 01.01.2023 включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика, а принятие мер взыскания по нему осуществляется только в отношении сумм, которые мерами взыскания в судебном порядке не охвачены.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Из изложенного следует, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты) выставление иного требования законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в т.ч. по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в т.ч. обращение в суд будет осуществляться, на основании данного требования.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, выдавший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества данного физического лица. Заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Из представленных суду сведений усматривается, что общая сумма недоимки по налогам за 2022 г. не превысила 10 000 руб., трехлетний срок для обращения Инспекции в суд с заявлением о взыскании данной недоимки по состоянию на 31.12.2022 не истек.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в ст. 48 НК РФ, вступившие в законную силу с 01.01.2023.
Поскольку сроки для обращения Инспекции в суд с заявлением о взыскании налогов и пени на 31.12.2022 не истекли, к спорным правоотношениям подлежат применению положения ст. 48 НК РФ в новой редакции.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции данной нормы, действующей с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. со. 46-48 НК РФ.
Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30.07.2023 № 57) пени взыскиваются только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.
Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена, налоговым органом начислены пени в общей сумме 9 500,32 руб., из них по состоянию на 31.12.2022: по страховым взносам на ОПС за 2018 г. – 31,20 руб., за 2020 г. – 3064,72 руб., за 2021 г. – 1 167,17 руб.; по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: за 2018 г. – 2 282,73 руб., за 2018 г. – 1 621,08 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2016 г. – 319,29 руб., за 2017 г. – 1 602,31 руб., за 2019 г. – 529,05 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2020 г. – 630,52 руб., за 2021 г. – 303,10 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. – 367,61 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 78650410) за 2018 г. – 12,11 руб., за 2019 г. – 207,30 руб.; по налогу на профессиональный доход за июль 2022 г. – 0,53 руб., за октябрь 2022 г. – 109,08 руб., за ноябрь 2022 г. – 3,60 руб.; по земельному налогу с физических лиц за 2019 г. – 14,06 руб., из которых ранее с ответчика взысканы: 89,06 руб. (постановление в порядке ст. 47 НК РФ), 8 968,65 руб. (судебный приказ № 2.8а-2147/2021), к взысканию определено 3 134,10 руб.; за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 на ЕНС в размере 50 371,49 руб. в том числе: налог на имущество физических лиц за 2017 – 2020 гг. – 3 577 руб., страховые взносы на ОМС за 2021 г. – 2 715,04 руб., страховые взносы на ОПС за 2020, 2021 гг. – 32 319,45 руб., земельный налог с физических лиц за 2019 г. – 104,00 руб., налог на доходы физических лиц за 2017 г. – 1 292 руб., транспортный налог с физических лиц за 2017, 2019 г. – 10 364 руб. (с учетом последующего частичного погашения) в размере 6 366,22 руб.
<данные изъяты>
16.02.2024 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Дзержинского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки и пени, заявленных в настоящем иске.
26.02.2024 мировым судьей судебного участка № 8 Дзержинского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ №2а.8-676/2024 о взыскании имущественного налога, пени с ответчика.
02.11.2024 г. определением мирового судьи судебного участка № 8 Дзержинского судебного района г. Ярославля указанный судебный приказ отменен, т.к. от должника поступили возражения относительно его исполнения.
Таким образом, с заявлениями о выдаче судебного приказа Инспекция обратилась в установленный законом срок.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Исковое заявление подано в суд 05.03.2025 г., т.е. в пределах срока, установленного п. 4 ст.48 НК РФ.
На момент судебного заседания требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 697 руб. исполнено, кроме того, частично исполнено обязательство по оплате пени по состоянию на 31.12.2022 в сумме 254,22 руб., в связи с чем иск о взыскании недоимки по налогу и пени в указанных суммах удовлетворению не подлежит, с ответчика подлежат взысканию пени по состоянию на 31.12.2022 в размере 2 879,88 руб. (3 134,10 руб. – 254,22 руб.), пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 – 6 366,22 руб.
На основании ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет г. Ярославля в размере, определенном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области пени по состоянию на 31.12.2022 – 2 879,88 руб., пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 – 6 366,22 руб.
В удовлетворении иск в остальной части отказать.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета города Ярославля в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Дзержинский районный суд г. Ярославля в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.
Судья Н.А. Сибиренкова