Дело № 2а-2619/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Воронеж5 октября2022 года

Левобережный районный суд города Воронежав составе:

председательствующего судьи Бражниковой Т.Е.,

при секретаре Ивановой Т.Н.,

с участием представителя административного истца – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №17 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС №17 по Воронежской области обратилась к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в связи с тем, что административный ответчик в период с 08.05.2018 по 25.01.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018,2019 годы в сумме 34 788,75 руб., начисленных пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 101,49 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018,2019 годы в сумме 7 412,71 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме18,64 руб.(л.д.5-7).

В судебном заседаниипредставитель административного истца – ФИО3 заявленные административные требования поддержал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился. О слушании дела извещался надлежащим образом (л.д.35).

Суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3,23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпунктам 9, 14 п.1 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах.

По смыслу ст.57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 данного Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объект обложения для указанной категории плательщиков установлен в п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации зависит от величины реального дохода, полученного таким плательщиком.

Если доход плательщика не превысил 300 тыс. руб., то взимается фиксированная сумма, зависящая от установленного размера МРОТ на начало года.

В соответствии со статьями 23, 45Налогового кодекса Российской Федерации для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Функции по контролю, обеспечению исполнения обязанности по уплате страховых взносов с 1 января 2017 г., уплачиваемых в ПФР, ФСС и ФФОМС, возложено на Федеральную налоговую службу.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик в период 08.05.2018 по 25.01.2021 был зарегистрированв качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов по конкретным видам обязательного страхования.

ФИО2 был обязан заплатить в срок до 09.01.2019 страховые взносы за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб. и страховые взносы, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 5 840 руб.; заплатить в срок до 31.12.2019 страховые взносы за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб. и страховые взносы, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 6 844 руб.

В связи с неуплатой плательщиком в установленные сроки страховых взносов в полном объеме, на обязательное пенсионное страхование, инспекцией на основании статей 430 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 были сформированы требования:

- № 563 от 25.01.2019, где предлагалось ФИО2 уплатить задолженность по страховым взносам за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 6636,16 руб., начисленных пени 25,72 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 1459,44 руб., начисленных пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 5,66 руб., в срок до 06.02.2018;

- № 2037 от 14.02.2020, где предлагалось уплатить задолженность за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб., пени 70,50 руб., задолженность на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб., пени 18,64 руб., в срок до 14.02.2020 (л.д.12,15).

В связи с неуплатой сумм в вышеуказанных требованиях, административный истец 28.07.2021 обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании с ФИО2 имеющейся задолженности по обязательным страховым взносам, а также начисленных пени (л.д.ж11).

По данному обращению 28.07.2021 мировым судьей судебного участка № 7 в Левобережном судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ № 2а-1984/2021, который был отменен 15.04.2022, в связи с поступившими возражениями должника (л.д.11).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Согласно пункту 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Таким образом, принудительное взыскание задолженности в бюджет начинается с выставления налоговым органом требования об уплате налога, пеней, штрафа. Это следует из статей 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации, а также из актов высших судебных инстанций (пункт 2.1 Определения Конституционного Суда РФ от 04 июня 2009 года N 1032-О-О, Постановление Президиума ВАС РФ от 29 марта 2005 года N 13592/04).

При этом, положения ст. ст. 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей по общему правилу предусматривают внесудебный порядок взыскания налогов (страховых взносов) путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа.

В силу положений пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, порядок взыскания налоговой задолженности зависит от статуса налогоплательщика, которым обладает физическое лицо на момент применения процедуры принудительного взыскания налогов, страховых взносов, пени, штрафа.

Каждая из применяемых процедур взыскания налоговой задолженности, предусмотренная ст. ст. 46, 47 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, носит самостоятельный характер, применяется независимо друг от друга, имеет свои сроки, по истечении которых налоговый орган утрачивает саму возможность принудительного взыскания налоговой задолженности.

Как установлено судом, налоговым органом каких-либо постановлений и решений о взыскании задолженностей по страховым взносам и пени, в тот период когда ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество ФИО2, не принимались.

Кроме того, суду не было представлено документа, составленного в порядке п.2 ч. 1 ст. 70 НК РФ, о выявлении у ФИО2 недоимки по страховым взносам д по форме, утверждённой Приказом ФНС России от 13.02.2017 N ММВ-7-8/179@ (Приложение 1), при том, что составление документа о выявлении недоимки является организационной (технической) обязанностью налогового органа, выявившего недоимку.

Статья 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предъявляет специальные требования к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 4 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций должно быть оформлено в соответствии с требованиями частей 1, 8 и 9 статьи 125 настоящего Кодекса и подписано руководителем контрольного органа, от имени которого подано заявление. В административном исковом заявлении должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке.

Таким образом, надлежащее направление административным истцом административному ответчику требования об уплате платежа в добровольном порядке является обязательным условием для обращения в суд (вопрос N 12 Обзора судебной практики ВС РФ N 2 (2016) (утв. Президиумом ВС РФ 6 июля 2016 года).

В ходе судебного заседания административный истец не представил достоверных доказательств направленияФИО2 выставленных требований, поскольку представлены только скриншоты из программы АИС "Налог-3", в которых отсутствует сведения о почтовых идентификаторах, с помощью которых суд смог бы проверить факт направленияпочтой вышеуказанных требований в адресадминистративного ответчика (л.д.13-14,16-17).

Кроме того, учитывая, что ФИО2 предпринимательская деятельность прекратил25.01.2021, налоговый орган с указанной даты утратил возможность вынесения решения о взыскании с него задолженности по страховым взносам в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации и обратился в суд с требованиями о взыскании задолженности уже в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа имело место уже с пропуском срока, установленного ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации по всем сформированным требованиям.

Согласно пункту 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктом 2 статьи 70, статьями 46 и 47 Кодекса, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 и пункт 3 статьи 47 Кодекса) с учетом разъяснений, данных в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57.

Из системного толкования положений частей 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации можно сделать вывод, что заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом, что, однако, не предполагает его обязательное удовлетворение.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам.

Обстоятельств, которые являлись препятствием к своевременному осуществлению начала процедуры взыскания задолженности не приведено, срок пропущен значительно.

По мнению суда, недопустимо бессрочного взыскания недоимок по налогам в отсутствие уважительных причин, с учетом того, что налоговый орган является профессиональным участником спорных правоотношений.

Факт выдачи мировым судьей судебного приказа не исключает в случае его отмены и обращении налогового органа с административным иском в районный суд, обсудить и разрешить вопрос относительно пропуска срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в судебном заседании, которое у мирового судьи не проводится.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам, а также начисленных пени, начисленных на указанные задолженности.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 289-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС №17 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018-2019 годы, а также начисленных пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме. Решение суда в окончательной форме изготовлено 19.10.2022.

Председательствующий: Бражникова Т.Е.