Дело № 2а-3192/2025

УИД 33RS0003-01-2024-003397-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 07 мая 2025 года

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Пискуновой И.С.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее – УФНС России по Владимирской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 года и пени в общей сумме 38524 рубля 80 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что за административным ответчиком зарегистрирован автомобиль «Ауди А6», государственный регистрационный знак №, являющийся объектом налогообложения в 2020 году.

В адрес ФИО2 налоговым органом направлялось налоговое уведомление №11797414 от 01.09.2021 года о необходимости уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 38400 рублей в срок 01.12.2021 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога на сумму недоимки были начислены пени и в адрес налогоплательщика направлено требование №42604 по состоянию на 15.12.2021 года с предложением погасить задолженность по налогам и пени, которое в установленный срок - до 08.02.2022 года налогоплательщиком не исполнено.

В дальнейшем, УФНС России по Владимирской области обращалась к мировому судье судебного участка №4 Фрунзенского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу и пени. Определением мирового судьи от 15.07.2024 года судебный приказ №2а-1165/2022, выданный 28.04.2022 года, отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст. 31, 48 НК РФ, 286 КАС РФ, УФНС России по Владимирской области, уточнив требования в порядке ст.46 НК РФ, просит взыскать с ФИО2 единый налоговый платеж в размере 38524 рубля 80 копеек, в том числе транспортный налог за 2020 год в сумме 38400 рублей и пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 год в сумме 124 рубля 80 копеек (л.д.81).

Представитель административного истца УФНС России по Владимирской области не явился. Представил ходатайство о рассмотрении дела в своё отсутствие, в которых поддержал заявленные требования, указав, что задолженность по транспортному налогу и пени за 2020 года ответчиком не погашена. Сальдо единого налогового счета является отрицательным и составляет -326817 рублей 15 копеек, в том числе по транспортному налогу 229779 рублей 87 копеек (л.д.112).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась. О времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом посредством телефонограммы (л.д.87).

Административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса, явка которых обязательной не является и таковой не признана судом.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п.2 ст.11 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п.1 ч.1 и п.2 ст.359 НК РФ).

Положениями п.1 ст.361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На основании статьи 6 Закона Владимирской области №119-ОЗ от 27 ноября 2002 года «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в спорные налоговые периоды) ставки транспортного налога установлены в следующих размерах: на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) – 150 рублей.

Согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

В соответствии с положениями ч.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363 НК РФ).

Установлено, что ФИО2 принадлежит легковой автомобиль «Ауди А6», государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 256 л.с., который зарегистрирован за административным ответчиком с 29.12.2012 года по настоящее время (л.д.28).

Поскольку указанное транспортное средство является объектом налогообложения, в соответствии с налоговым уведомлением №11797414 от 01.09.2021 года налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2020 год в сумме 38400 рублей, который подлежал уплате до 01.12.2022 года (л.д.17). Налоговое уведомление направлено ФИО2 заказным почтовым отправлением по адресу: <адрес>, сведения о регистрации по которому имелись в базе данных налогоплательщиков (л.д.17-18).

Согласно ч.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговое уведомление направлено по месту регистрации ответчика, поступившей в налоговый орган из МВД ( л. д. 18)В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.2 ст.45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В установленный срок транспортный налог за 2020 од административным ответчиком не уплачен.

Из положений ст.ст.69, 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) следует, что при наличии недоимки по налогу налогоплательщику направляется требование уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и начисленные пени, которое должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст.70 НК РФ.

Согласно абз.1 п.6 ст.69 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налогов на сумму недоимки были начислены пени и направлено требование №42604 по состоянию на 15.12.2021 года с предложением в добровольном порядке уплатить задолженность по транспортному налогу за 2020 года в размере 38400 рублей и пени 124 рубля 80 копеек в срок до 08.02.2022 года (л.д.19).

Требование также направлено по адресу регистрации ответчика, известному налоговому органу (л.д.93-94)

Регистрация гражданина по месту жительства является способом уведомления налогового органа о месте проживания налогоплательщика, и у налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика, поэтому направление налогового уведомления и требования по последнему известному адресу регистрации налогоплательщика является надлежащим способом уведомления.

По сведениям, полученным судом в порядке электронного межведомственного взаимодействия, ФИО2 регистрации по месту жительства не имела и не имеет в настоящее время. В период с 2013 года она была зарегистрирована по месту пребывания по различным адресам в г.Владимира, в том числе по адресу: <адрес> (л.д.63). Сведения о том, что с 22.05.2020 года по 21.05.2025 года она зарегистрирована по месту пребывания по адресу: <адрес>, налоговому органу не предоставлялись, что подтверждается информацией из базы данных налогоплательщиков, представленной стороной истца (л.д.92 оборот, л.д.104).

Из положений статьей 52, 57, 69, 85 НК РФ следует, что налоговый орган исполнил свою обязанность, предусмотренную статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом тот факт, что ФИО2 была зарегистрирована по месту пребывания по другому адресу, не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налог и досудебного порядка урегулирования спора.

В добровольном порядке требование в установленный в нем срок налогоплательщиком не исполнено. Отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО2, который введен с 01.01.2023 года, не погашено.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов (сборов) и пени в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ (в редакции действовавшей до 01.01.2023 года) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз.4 п.1 ст.48 НК РФ в редакции от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

В силу п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 4 ст.48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как установлено судом, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования №42604 от 15.12.2021 года, УФНС России по Владимирской области обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности в приказном порядке.

28.04.2022 года мировым судьей судебного участка №4 Фрунзенского района г.Владимира был выдан судебный приказ №2а-1165/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу и пени за 2020 год, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением мирового судьи от 15.07.2024 года (л.д.113).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился, направив его почтовым отправлением 30.10.2024 года, т.е. в пределах установленного ст.48 НК РФ шестимесячного срока.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что расчет транспортного налога и пени произведен налоговым органом верно и сомнений в правильности не вызывает.

Отрицательное сальдо единого налогового счета административным ответчиком не погашено.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что доказательств уплаты задолженности административным ответчиком не представлено, суд полагает необходимым взыскать с ФИО2 транспортный налог за 2020 год в размере 38400 рублей и пени по транспортному налогу за 2020 года за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года 124 рубля 80 копеек.

Таким образом, административные исковые требования УФНС России по Владимирской области подлежат удовлетворению.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО2 о взыскании транспортного налога и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (...., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области задолженность по транспортному налогу за 2020 года в сумме 38400 рублей и пени по транспортному налогу за 2020 года за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года 124 рубля 80 копеек, а всего – 38524 (тридцать восемь тысяч пятьсот двадцать четыре) рубля 80 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья И.С. Пискунова

Мотивированное решение принято 22.05.2025 года