Дело № 2а-4092/2025
50RS0<№ обезличен>-58
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 июня 2025 г. г.о. Химки <адрес>
Химкинский городской суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Поповой Е.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год в размере 24809 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 4970,89 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 22963, 33 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 4601, 08 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 5844 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 1170,95 руб., штраф в размере 500 руб.
В обоснование поданного административного искового заявления административный истец привел, что административный ответчик с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с неуплатой налогов налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, который определением от <дата> по заявлению должника отменен. На момент предъявления иска в суд в добровольном порядке задолженность не погашена. Административный истец просит взыскать задолженность в судебном порядке.
Судебное разбирательство в соответствии со ст. 150 КАС РФ проведено в отсутствие не явившихся лиц, своевременно извещавшихся и не представивших сведений о причинах неявки в суд в суд порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В силу пп. 1 и 2 п 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, оплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, 2022 в фиксированном размере 34 445 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 в фиксированном размере 8 766 руб.
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (в ред. Федеральных законов от <дата> N 239-ФЗ, от <дата> N 427-ФЗ, от <дата> N 259-ФЗ)
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с п.1. ст.346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.
Согласно п.1 ст.346.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.
На основании п.1 ст.346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи. В 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п.1.1). Если на основании пункта 5 статьи 346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (п.2). Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 настоящего Кодекса (п.3).
Налоговым органом произведен расчет налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год в размере 24809 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 22963, 33 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 5844 руб.
Между тем, свои обязанности по уплате налога и страховых взносов на обязательное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации административным ответчиком надлежащим образом выполнены не были.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней от даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ от <дата> г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году", предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Поскольку административный ответчик в установленный срок налоги, не оплатил, налоговым органом ФИО1 было направлено требование <№ обезличен> об уплате налога, страховых взносов и пени на <дата>, по которому налогоплательщику предлагалось в срок до <дата> оплатить задолженность по налогу и страховым взносам.
В последующем, в связи с отсутствием уплаты налоговым органом применено судебное взыскание задолженности.
В силу пп.1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
<дата> мировым судьей судебного участка <№ обезличен> Химкинского судебного района <адрес> был вынесен приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и страховым взносам, который отменен <дата> в связи с поступившими возражениями последнего.
Срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 налоговым органом соблюден.
Разрешая требования административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения с административным иском, суд исходит из следующего
В силу п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Рассматривая вопрос о восстановлении срока суд учитывает, что истечение предусмотренного законом срока для взыскания платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела при подаче соответствующего заявления в суд о взыскании недоимки, кроме того налогоплательщик не освобождается от обязанности уплатить законно установленные налоги в связи с истечением срока на принудительное взыскание не уплаченных своевременно и добровольно сумм.
Принимая во внимание вышеизложенное, учитывая, что в адрес налогоплательщика сформированы и направлены соответствующие требования о необходимости погашения заявленной недоимки, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, сроки обращения в суд, тот факт, что налоговым органом последовательно предпринимаются меры к взысканию задолженности, то есть явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с налогоплательщика неуплаченной задолженности, не признанной безнадежной к взысканию, учитывая незначительность пропуска срока при обращении с административным иском в суд, суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска срока его восстановлении.
С учетом изложенных фактических обстоятельств и приведенных положений действующего законодательства, суд, оценив собранные по административному делу доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ, приходит к выводу о том, что налогоплательщиком не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате налога и страховых взносов, в связи с чем, полагает обоснованными требования истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год в размере 24809 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 22963, 33 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 5844 руб.
В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 НК РФ.
В связи с тем, что налогоплательщиком суммы налога в срок уплачены не были, ему были начислены пени, а также штраф.
Представленный налоговым органом расчет пени и штрафа проверен судом, является арифметически верным.
В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год в размере 24809 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 4970,89 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 22963, 33 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 4601, 08 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 5844 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 1170,95 руб., штраф в размере 500 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290,293 КАС РФ суд,
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №13 по <адрес> удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №13 по <адрес> задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год в размере 24809 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 4970,89 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 22963, 33 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 4601, 08 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 5844 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 1170,95 руб., штраф в размере 500 руб.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.
Судья Е.В. Попова