РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
05 сентября 2025 года город Ишимбай
Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Шагизигановой Х.Н.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело, возбужденное по административному исковому Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности,
установил :
Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с нее задолженность по пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 44900 руб. 76 коп. за период с 08.07.2024 по 09.01.2025.
В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС ФНС России №25 по РБ, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей. Ей принадлежит имущество: 1) Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь № Дата регистрации права 22.04.2002, 2) Жилой дом, адрес: <адрес> Кадастровый номер №, Площадь № Дата регистрации права 18.10.2018, Дата утраты права 23.10.2019,3) Жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый номер № Площадь № Дата регистрации права 19.10.2018. Дата утраты права 13.01.2022; 4) Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Дата регистрации права 08.08.2016, Дата утраты права 13.01.2022; 5) Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый номер № Дата регистрации права 16.05.2014, Дата утраты права 23.10.2019; 6) Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ГА337054С, VIN: №, Год выпуска 2007, Дата регистрации права 30.07.2007, являющиеся объектами налогообложения. По состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 308 руб. 45 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 18.06.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 44900 руб. 76 коп., в т.ч., пени - 44900 руб. 76 коп. за период с 08.07.2024 по 09.01.2025. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 20.11.2023 № 100729 на сумму 477647 руб. 15 коп. налогоплательщиком полностью не погашено. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика определением мирового судьи судебного участка № 3 по Ишимбайскому району и г. Ишимбаю Республики Башкортостан судебный приказ от 03.02.2025 № 2а-189/2025 отменен 18.02.2025. С учетом вышеназванных обстоятельств административный истец просил взыскать вышеназванную задолженность с ответчика.
Административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц (часть 7 статьи 150 КАС РФ).
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об обоснованности административного иска.
Согласно ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями.
В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Установлено: ФИО1 данную обязанность надлежаще не исполнила.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ щи иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;…
Судом установлено: по данному делу сроки обращения в суд налоговой инспекцией соблюдены, не пропущены.
Как следует из исследованных письменных доказательств, ФИО1 состоит в налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №25 по РБ как налогоплательщик.
Согласно сведениям, переданным в налоговый орган регистрирующими органами, в собственности ФИО1 были зарегистрированы объекты недвижимого/движимого имущества:
1) Квартиры, адрес: <адрес> Кадастровый номер №, Площадь № Дата регистрации права 22.04.2002,
2) Жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь № Дата регистрации права 18.10.2018, Дата утраты права 23.10.2019,
3) Жилой дом, адрес: <адрес>. Кадастровый номер №, Площадь № Дата регистрации права 19.10.2018. Дата утраты права 13.01.2022;
4) Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый номер № Дата регистрации права 08.08.2016, Дата утраты права 13.01.2022;
5) Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый номер №, Площадь № Дата регистрации права 16.05.2014, Дата утраты права 23.10.2019;
6) Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ГА337054С, VIN: №, Год выпуска 2007, Дата регистрации права 30.07.2007, которые являлись объектами налогообложения.
По состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 308 руб. 45 коп., которое до настоящего времени не погашено.
По состоянию на 18.06.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 44900 руб. 76 коп., в т.ч., пени - 44900 руб. 76 коп. за период с 08.07.2024 по 09.01.2025.
Налоговый орган направил налогоплательщику в досудебном порядке требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 20.11.2023 № 100729 на сумму 477647 руб. 15 коп (земельного налога - 288.67 руб., налога на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, - 455000 руб.), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, пеней и штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 08.12.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС. Однако требование не было исполнено полностью, доказательства обратного суду не представлены.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 по г. Ишимбай и Ишимбайскому району РБ от 14.03.2024 по делу №2а-704/2024 сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год, земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2020 год, пени по ним в общей сумме 490061.68 руб., в том числе пени в сумме 34772.68 руб. были в взысканы со ФИО1
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 по г. Ишимбай и Ишимбайскому району РБ от 29.07.2024 по делу №2а-2417/2024 со ФИО1 взыскана сумма задолженности по штрафу за налоговые нарушения, установленные главой 16 НК РФ, пени в общей сумме 44030.01 руб., в том числе пени в сумме 43905.01 руб.
Итого по 2 судебным приказам со ФИО1 взысканы пени в сумме 78505.47 руб.
По указанным судебным приказам задолженность не погашена, в связи с чем налоговый орган за последующий период с 08.07.2024 по 09.01.2025 начислил пени в сумме 44900.76 руб., включил их в заявление о выдаче судебного приказа от 09.01.2025. В данном случае направление нового требования об уплате налога не требуется, т.к. пени начислены по ранее взысканным по судебным приказам задолженностям по налогам, которые налогоплательщиком не погашены, при этом сумма начисленных пения за последующие периоды превысили 10000 руб.
Налоговый орган обратился в судебный участок №3 по Ишимбайскому району и г. Ишимбаю РБ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по вышеуказанной сумме пени; 03.02.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ по делу №2а-189/2025, который был отменен определением от 18.02.2025 в связи с поступлением возражений от должника.
В предусмотренный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа 27.06.2025 административный истец обратился с данным административным иском в суд.
ФИО1 возражения на административный иск, доказательства своевременной уплаты пени, доказательства погашения задолженности по налогам, пеням суду не представлены.
Административным истцом в материалы дела представлен подробный расчет пени, начисленные на суммы на сумму задолженности по налогам, штрафам, который суд считает верным, в нем учтены просроченные суммы налогов и сборов, ключевая ставка Банка России в соответствующие периоды начисления пени. ФИО1 этот расчет не оспорен, свой расчет пени суду не представлен.
В настоящее время по расчету административного истца и материалам дела задолженность ФИО1 составляет: пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 44900 руб. 76 коп. за период с 08.07.2024 по 09.01.2025.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с учетом положений Бюджетного кодекса Российской Федерации госпошлина в сумме 4000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден при подаче административного иска в суд, подлежит взысканию с административного ответчика в пользу местного бюджета.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Решил :
Административное исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан (ИНН <***>) удовлетворить.
Взыскать со ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес> в доход государства пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 44900 руб. 76 коп. за период с 08.07.2024 по 09.01.2025.
Суммы задолженности по обязательным платежам подлежат взысканию (уплате) по следующим реквизитам:
Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области, г. Тула
БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983
Номер счета банка получателя средств (номер банковского счет, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059
ИНН получателя/КПП получателя: 7727406020/770801001
Получатель: Казначейство России (ФНС России)
Номер казначейского счета: 03100643000000018500
КБК: 18201061201010000510.
Взыскать со ФИО1 (ИНН <***>) в бюджет муниципального района Ишимбайский район Республики Башкортостан государственную пошлину в сумме 4000 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Судья Х.Н.Шагизиганова