Дело №2а-236/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Западная Двина 24 ноября 2022 года

Западнодвинский межрайонный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Антоновой Е.Л.,

при секретаре Антоновой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Тверской области обратилась в суд с указанным административным иском, в котором (с учетом уточнения в связи с произведенным зачетом переплаты в сумме 509 руб. в счет задолженности по транспортному налогу за 2020 год) просит взыскать с ФИО1 пени по земельному налогу в размере 6170,33 руб. за период с 28.04.2021 по 14.12.2021, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО 28516000), в размере 1241,16 руб. за период с 28.04.2021 по 14.12.2021, а также транспортный налог за 2020 год в сумме 40441 руб., пени в общем размере 1382,68 руб. за периоды с 02.12.2020 по 31.08.2021 и с 02.12.2021 по 14.12.2021.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 имеет в собственности автомобиль легковой TOYOTA HIGHLANDER, государственный регистрационный знак ххххх, VIN: хххххх, 2012 года выпуска, дата регистрации права 07.08.2012.

На основании Закона Тверской области от 06 ноября 2002 г. №72-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» налогоплательщику начислен транспортный налог за 2020 год в сумме 40 950 руб., исходя из расчета 273 л.с. х 150 руб. (налоговая ставка).

Налоговый орган, руководствуясь положениями частей 2,3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, исчислил в отношении налогоплательщика сумму транспортного налога в указанном размере и направил в его адрес налоговое уведомление №31821684 от 01.09.2021 через личный кабинет налогоплательщика.

Вместе с тем, транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 ФИО1 не уплачен, в связи с чем на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации исчислена сумма пени в размере 133,09 руб. за период с 01.12.2021 по 14.12.2021.

Кроме этого, ФИО1 по сроку уплаты 01.12.2020 был начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 40950 руб., который уплачен последней 16.11.2020 в сумме 180 руб., 09.06.2021 – 35000 руб. и 31.08.2021 – 5770 руб.

В связи с неуплатой налогоплательщиком транспортного налога за 2019 год в установленный срок (01.12.2020) Инспекцией начислены пени в размере 1249,59 руб. за период с 02.12.2020 по 31.08.2021.

По сроку уплаты 01.12.2020 ФИО1 также начислены налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 25679,25 руб. (ОКТМО 28516000) и земельный налог за 2019 год в сумме 127662 руб., которые налогоплательщиком не уплачены и подлежат взысканию на основании апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 18 мая 2022 г. по делу №33а-1848/2022.

В связи с неуплатой налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 25 679,25 руб. за 2019 год, а также земельного налога за 2019 год в сумме 127 662 руб., в установленный срок (01.12.2020) Инспекцией начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1241,16 руб. за период с 28.04.2021 по 14.12.2021 и пени по земельному налогу в размере 6170,33 руб. за период с 28.04.2021 по 14.12.2021.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа от 15.12.2021 №12677 и №14587, в которых сообщалось о наличии задолженности по налогу и пени, а также предлагалось в сроки, указанные в требовании, погасить сумму задолженности.

Указанные требования переданы налогоплательщику в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается информацией из личного кабинета ФИО1

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования налогового органа об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

22.02.2022 мировым судьей судебного участка №15 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика вышеуказанной суммы задолженности по обязательным платежам, который отменен 11.03.2022.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №5 по Тверской области при надлежащем извещении в судебное заседание не явился, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении данного административного дела в отсутствие представителя Инспекции в связи с невозможностью явки в судебное заседание.

Административный ответчик ФИО1, а также её представитель по доверенности ФИО2, при надлежащем извещении о времени и месте разбирательства по делу, что подтверждается имеющимися в материалах административного дела уведомлениями о вручении судебной корреспонденции, датированными 15.11.2022, в судебное заседание не явились, уважительности причин неявки не представили, ходатайств об отложении разбирательства по делу не заявляли. Ранее ФИО1 представлено письменное возражение, исходя из которого на сегодняшний день не уплаченных налогов за ней не числится.

В судебном заседании 10.10.2022 представитель административного ответчика ФИО1 - ФИО2, действующий на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании, не оспаривал наличие задолженности по транспортному налогу, несмотря на то, что сумма не соответствует полученным от налогового органа документам, с суммой пени не согласен, поскольку непонятен сам расчет.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела по существу.

Поскольку явка административного ответчика ФИО1 и её представителя не была признана судом обязательной, и от них не поступало заявлений об отложении судебного заседания, а также документов об уважительной причине неявки, то на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассматривалось в отсутствие сторон.

Исследовав представленные материалы, материалы административных дел №2а-226/2021 и 2а-2-38/2022, суд приходит к следующему.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого, платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, конкретизируя в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме, обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из содержания статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52, пунктом 4 статьи 397 и пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, на основании налогового уведомления налогового органа.

Пунктами 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность по уплате транспортного налога, которая должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, также на основании налогового уведомления налогового органа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Как следует из материалов дела в спорный период ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство - автомобиль легковой TOYOTA HIGHLANDER, государственный регистрационный знак ххххх, VIN: хххххх, 2012 года выпуска.

В соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 год в сумме 40 950 руб.

На основании решения налогового органа о зачете переплаты в счет погашения задолженности по налогам сумма транспортного налога, подлежащего уплате за 2020 год, снижена на 509 руб. и составила 40441 руб., что следует из заявления административного истца от 03.11.2022 №03-12/06018@ об уточнении заявленных требований.

Начисленный транспортный налог налогоплательщиком в установленный срок - 01.12.2021 не уплачен, в связи с чем начислены пени в размере 133,09 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Кроме того, ФИО1 по сроку уплаты 01.12.2020 начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 40 950 руб., который уплачен налогоплательщиком 16.11.2020 в сумме 180 руб., 09.06.2021 - 35000 руб., 31.08.2021 – 5770 руб., в связи с чем в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 1249,59 руб. за период с 02.12.2020 по 31.08.2021.

По сроку уплаты 01.12.2020 ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 34 239 руб. (ОКТМО 28516000), а также земельный налог за 2019 год в сумме 170 216 руб. (ОКТМО 28516000), которые налогоплательщиком не уплачены, взысканы решением Западнодвинского межрайонного суда Тверской области от 02.11.2021 по делу №2а-226/2021.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 18.05.2022 по делу №2а-226/2021 (№ 33а-1848/2022) налог на имущество физических лиц за 2019 год, исчисленный Инспекцией в сумме 34 239 руб. (ОКТМО 28516000), уменьшен до 26 059,5 руб. и взыскан с ФИО1 (с учетом частичной уплаты, произведенной 15.12.2020 в размере 507 руб.) в сумме 25 552,5 руб.; земельный налог за 2019 год, исчисленный Инспекцией в сумме 170 216 руб., уменьшен до 134 767,5 руб., в том числе по ОКТМО 28516000 – 127662 руб., и взыскан с ФИО1 (с учетом принятого 15.12.2020 решения о зачете переплаты в сумме 1 692,69 руб.) в сумме 133 074,81 руб.

01.07.2022 на основании исполнительного листа ФС №019400747 от 30.05.2022, выданного Западнодвинским межрайонными судом Тверской области, в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №22207/22/69008 о взыскании налогов и сборов в пользу Межрайонной ИФНС №5 по Тверской области в размере 159868,36 руб., которое окончено 22.07.2022 фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (11.07.2022 от должника поступило 20000 руб. и 90000 руб., 13.07.2022 – 19900 руб., 14.07.2022 – 29970 руб., из которых 14.07.2022 возвращено 1,64 руб.).

В связи с неуплатой налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2019 год в установленный законом срок (01.12.2020) Инспекцией за период с 28.04.2021 по 14.12.2021 произведено начисление пени, в том числе по налогу на имущество физических лиц в размере 1241,16 руб. исходя из суммы налога 25679,25 руб., и по земельному налогу - 6170,33 руб., исходя из суммы налога – 127662 руб.

Учитывая изложенное, размер пени налогу на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 28516000) (на имущество с кадастровыми номерами ххххх и ххххх) подлежит взысканию исходя из установленной судом суммы налога, а именно:

25552,5 руб. х 48 дней х 5 % / 300 = 204,42 руб.;

25 552,5 руб. х 41 день х 5,5 % / 300 = 192,07 руб.;

25 552,5 руб. х 49 дней х 6,5 % / 300 = 271,28 руб.;

25 552,5 руб. х 42 дня х 6,75 % / 300 = 241,47 руб.;

25 552,5 руб. х 51 день х 7,5 % / 300 = 325,79 руб.,

а всего 1235,03 руб.

Таким образом, требования административного истца в части взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год подлежат удовлетворению частично.

Расчет пени по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 28516000) (на имущество с кадастровыми номерами ххххх и ххххххх) судом проверен, является верным, прав налогоплательщика не нарушает.

В связи с наличием у ФИО1 недоимки по указанным видам налогов, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлены требования об уплате налога, пени от 15.12.2021 №12677 и №14587 со сроком исполнения до 11.01.2022.

Ввиду неисполнения налоговой обязанности налоговой орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

22.02.2022 мировым судьей судебного участка N15 Тверской области вынесен приказ о взыскании недоимки по налогам с должника ФИО1, который определением мирового судьи судебного участка N15 Тверской области от 11.03.2022 отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налога и пени в установленном судом размере не имеется.

Доводы об отсутствии задолженности, приведенные административным ответчиком в письменном возражении, не могут быть приняты во внимание, поскольку как следует из информации, предоставленной по запросу суда ОСП по Западнодвинскому, Жарковскому и Андреапольскому районам УФССП России по Тверской области от 08.11.2022, денежные средства в общей сумме 159868,36 руб., поступившие от ФИО1 в период с 11 по 14 июля 2022 г., списаны в счет погашения задолженности по исполнительному производству №22207/22/69008 от 01.07.2022 о взыскании с ФИО1 налогов и сборов в размере 159868,36 руб. на основании исполнительного листа Западнодвинского межрайонного суда Тверской области от 30.05.2022 по делу №2а-266/2021, которое окончено 22.07.2022 фактическим исполнением.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет, в связи с чем с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Тверской области - Западнодвинский муниципальный округ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1676,87 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам (с учетом уточнения) удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН ххххх, зарегистрированной по адресу: ххххх, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Тверской области 49 229 (сорок девять тысяч двести двадцать девять) руб. 04 коп., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 40441 (сорок тысяч четыреста сорок один) руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 02.12.2020 по 31.08.2021 в размере 1 249 (одна тысяча двести сорок десять) руб. 59 коп.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 133 (сто тридцать три) руб. 09 коп.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО 28516000), за период с 28.04.2021 по 14.12.2021 в размере 6 170 (шесть тысяч сто семьдесят) руб. 33 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО 28516000), за период с 28.04.2021 по 14.12.2021 в размере 1 235 (одна тысяча двести тридцать пять) руб. 03 коп.

В удовлетворении остальной части требований, заявленных по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО 28516000), - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Тверской области - Западнодвинский муниципальный округ государственную пошлину в размере 1 676 (одна тысяча шестьсот семьдесят шесть) руб. 87 коп.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Западнодвинский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Судья Е.Л. Антонова

Мотивированное решение суда в окончательной форме

составлено 29 ноября 2022 г.

Судья Е.Л. Антонова