Решение по делу № 2А-3159/2025 от 22.07.2025 | Ленинский районный суд г. Нижний Новгород (Нижегородская область)

Дело №а-3159/2025

УИД: 52RS0№-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июля 2025 года

Ленинский районный суд г. Н.Новгорода в составе судьи Абаимовой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в обоснование своих требований указав, что ФИО3 (далее - должник, налогоплательщик) в соответствии с пунктом 1 статьи 23. а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО3 состоит на учете в качестве ИП с 14. 12. 2020 года, в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

В связи с отсутствием уплаты налогов в срок, установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено требование об уплате № от 25. 01. 2022 года, направлено налогоплательщику заказным письмом.

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. 48НК РФ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась в судебный участок № Ленинского судебного района г. Н. Новгорода. Судебный приказ был вынесен 23. 05. 2022 года №а-2099/2022. Определением от 02. 12. 2024 года данный судебный приказ был отменен на основании поступивших от должника возражений ст. 123 НК РФ.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, а именно пени в сумме 162 рубля 13 копеек.

Пени в сумме 162, 13 рублей рассчитывались за период с 11. 01. 2022 по 24. 01. 2022 года по следующим налоговым обязательствам:

«Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере):

Пени в сумме 33, 42 по налогу в размере 8426, 00 за 2021 год по сроку уплаты 10. 01. 2022 (задолженность по налогу обеспечена судебным приказом №а-2099/2022 от 23. 05. 2022. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 10. 08. 2022 Ленинским РОСП г. Н. Новгорода. Налог оплачен полностью за период с 24. 11. 2024 по 26. 11. 2024);

«Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ «):

Пени в сумме 128, 71 руб. по налогу в размере 32448, 00 руб. за 2021 год по сроку уплаты 10. 01. 2022 (Задолженность по налогу обеспечена судебным приказом №а-2099/2022 от 23. 05. 2022. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 10. 08. 2022 Ленинским РОСП г. Н. Новгорода. Налог оплачен полностью за период с 24. 11. 2024 по 26. 11. 2024).

На основании изложенного, руководствуясь ст.57 Конституции РФ, ст.23, 31, 45, 48 НК РФ, ст.ст.17, 19, 286, 287 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), Межрайонная ИФНС № по <адрес> просит взыскать с ФИО1 пени в сумме 162, 13 рублей.

Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, исследовав собранные по делу письменные доказательства и установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и пп.1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу пункта 1 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени на условиях, предусмотренных Кодексом (пункт 2 указанной статьи).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Исходя из положений п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и п. 1 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

Уплата страховых взносов индивидуальными предпринимателями осуществляется с момента постановки в налоговом органе в качестве ИП и до момента снятия с учета в налоговом органе в качестве ИП.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер СВ, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве ИП, или адвоката, нотариуса, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщики, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, снятые с учета в налоговых органах.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае не исполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начисляются пени в размере, предусмотренном ст. 75 НК РФ.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО3 состоит на учете в качестве ИП с 14. 12. 2020 года, в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

В последующем, в связи с отсутствием уплаты недоимок и пеней налоговым органом применено судебное взыскание задолженности.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на день истечения срока исполнения требования:

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

4. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

5. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Из административного иска следует, что в связи с неуплатой ФИО1 спорной задолженности, выставленной в требовании от 25. 01. 2022 г. №, налоговый орган обратился к судебному взысканию задолженности, в результате чего мировым судей судебного участка № Ленинского судебного района г. Н. Новгорода был вынесен судебный приказ от 23. 05. 2022 г. №а-2099/2022 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2021 год в размере 32448 рублей, пеня в размере 128, 71 рубль;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 8426 рублей, пеня в размере 33, 42 рубля.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-2099/2022 был отменен.

С учетом того, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 17. 05. 2022 г., а с административным иском 20. 05. 2025 г., предусмотренный ч.ч.3,4 ст.48 НК РФ шестимесячный срок обращения в суд (как в отношении вынесения судебного приказа, так и в отношении административного иска) налоговым органом не пропущен.

Постановлением Ленинского РОСП г. Н. Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании налога, пени за счет имущества в размере 41036, 13 рублей с должника ФИО1 в пользу МИФНС № по <адрес>, постановлением от 14. 01. 2025 года прекращено исполнительное производство в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный лист, при этом взыскано с должника 8, 28 рублей в счет взыскания единого налогового платежа с 01. 01. 2023 года.

Налог в размере 8426, 00 рублей оплачен должником ФИО1 полностью за период с 24. 11. 2024 по 26. 11. 2024 года.

Налог в размере 32448, 00 рублей оплачен должником полностью за период с 24. 11. 2024 по 26. 11. 2024 года.

По данным лицевого счета налогового органа на 05. 05. 2025 г. за административным ответчиком числится задолженность по пени в сумме 33, 42 рубля по налогу в размере 8426, 00 рублей за 2021 год по сроку уплаты 10. 01. 2022 года и пени 128, 71 рубль по налогу в размере 32448, 00 рублей за 2021 год по сроку уплаты 10. 01. 2022 года, всего 162, 13 рублей.

Расчет указанных пеней административным ответчиком не оспорен, а равно не представлено доказательств отсутствия у ФИО1 обязанности по уплате указанных пеней.

Разрешая требования о взыскании пеней, суд исходит из следующего.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как следует из представленного расчета пеней, пени начислены налоговым органом за период с 11. 01. 2022 по 24. 01. 2022 год.

Расчет пеней приложен к административному исковому заявлению.

Из расчета следует, что пени с 11. 01. 2022 по 24. 01. 2022 г. начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 г. в размере 8426, 00 руб., который уплачен с нарушением установленного срока в период с 24. 11. 2024 по 26. 11. 2024, а также пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере налога 32448, 00 рублей, который уплачен с нарушением установленного срока в период с 24. 11. 2024 по 26. 11. 2024 год.

Таким образом, недоимки, на которые исчислены пени, были обеспечены взысканием и полностью погашены с нарушением установленного срока.

Размер заявленных к взысканию пеней в сумме 162, 13 руб. подтверждается представленным административным истцом расчетом, который не опровергнут административным ответчиком.

Порядок и процедура направления требования об уплате недоимки и пени соблюдены. Расчет пени проверен судом, является правильным, соответствует закону. Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогу и пени либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

С учетом этого, заявленные налоговым органом исковые требования о взыскании с административного ответчика спорной суммы подлежат удовлетворению.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч.1 ст.111 КАС РФ)

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ (в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ) в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН:<***>, зарегистрированной по адресу: 603032, г. Н. Новгород, <адрес>99, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ИНН:<***>, задолженность по пени в сумме 33, 42 рубля по налогу за страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2021 год, уплаченный позже установленных сроков (период с 24. 11. 2024 по 26. 11. 2024), пени в сумме 128, 71 рубль по налогу за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, уплаченный позже установленного срока (период с 24. 11. 2024 по 26. 11. 2024), за период с 11. 01. 2022 по 24. 01. 2022 года, всего в сумме 162, 13 (сто шестьдесят два) рубля 13 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН:<***>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

В соответствии со ст.294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Ленинский районный суд г. Н. Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.В. Абаимова