Решение по делу № 2А-1278/2023 от 18.07.2023

КОПИЯ

Мотивированное решение изготовлено 18 июля 2023 года

Административное дело № 2а-1278/2023 УИД: 66RS0010-01-2023-000982-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июля 2023 года город Нижний Тагил

Тагилстроевский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Ментюговой Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шелегиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 в размере 134 352 рубля 43 копейки, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выпалу страховой пенсии (за период с 01 января 2017 года) в размере 30 354 рубля 58 копеек, пени в размере 81 рубль 70 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетный период с 01 января 2017 года) в размере 7 882 рубля 39 копеек и пени в размере 21 рубль 22 копейки; пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2014-2015 года, транспортный налог за 2016 год в размере 13 974 рубля 59 копеек; пени по транспортному налогу за период с 18 мая 2020 года по 29 июня 2020 года в размере 1 737 рублей 22 копейки, пени по транспортному налогу за 2014-2017 года за период с 21 ноября 2019 года по 18 мая 2020 года, а также по транспортному налогу за 2018 год за период с 19 декабря 2019 года по 18 мая 2020 год в размере 8 150 рублей 05 копеек; транспортный налог за 2019 год в размере 72 069 рублей и пени по налогу в размере 81 рубль 68 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Свердловской области не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомлял, направил в суд возражения на административное исковое заявление, в котором просил отказать в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Согласно пункту 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из материалов дела следует, что ФИО1 05 октября 2009 года по 07 декабря 2020 год являлся индивидуальным предпринимателем.

Согласно представленным материалам дела за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам в том числе: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (за расчетные период начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в размере 30 354 рубля 58 копеек и пени в сумме 81 рубль 70 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (за расчетный период начиная с 01 января 2017 год) за 2020 год в размере 7 882 рубля 39 копеек и пени в сумме 21 рубль 22 копейки.

В соответствии с подпунктом 2 пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 год плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 год.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статье.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

ФИО1 было направлены требования № 34 от 11 января 2021 года об уплате страховых взносов и пеней срок уплаты до 12 февраля 2021 года. До настоящего времени требование не исполнено.

В связи с неоплатой задолженности по налогу и пени, административный истец обращался за выдачей судебного приказа. 21 апреля 2021 года мировым судьей судебного участка № 2 Тагилстроевского судебного района Свердловской области с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам и пени

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Тагилстроевского судебного района Свердловской области от 26 июля 2022 года судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения данного приказа, по причине несогласия с размером взыскиваемой задолженности. Копия определения получена административным истцом 11 января 2023 года.

В силу статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Расчет задолженности ответчиком в нарушение статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не оспорен, доказательств исполнения обязанности надлежащим образом не представлено.

При таких обстоятельствах, учитывая, что срок обращения с исковыми требованиями налоговым органом не пропущен, административные исковые требования являются законными и обоснованными, в связи, с чем с административные исковые требования о взыскании недоимки по страховым взносам за 2020 год подлежат удовлетворению.

Согласно статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Транспортный налог относится к региональным налогам (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ставки транспортного налога на территории Свердловской области установлены Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», принятого Областной Думой Законодательного Собрания Свердловской области 20 ноября 2002 года.

В соответствие со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что ФИО1 владеет на праве собственности следующими объектами налогообложения:

- автомобиль легковой ...

- автомобиль ...

Принадлежность указанного имущества ФИО1 не оспаривается.

В связи с нарушением ФИО1 сроков по оплате налогов, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации произведены начисления пени на суммы недоимок по налогам.

ФИО1 было направлено требование от 14 мая 2018 года, в котором административному ответчику было предложено уплатить в срок до 02 июля 2018 года транспортный налога и пени.

Также ФИО1 направлялись требования: от 30 июня 2020 года, в котором административному ответчику было предложено уплатить в срок до 16 ноября 2020 года транспортный налог и пени; от 19 мая 2020 года, в котором предлагалось ответчику оплатить недоимку по налогу и пени в срок до 22 июня 2020 года; от 10 декабря 2020 года, в котором предлагалось ответчику оплатить задолженность по налогу и пени в срок до 12 января 2021 года.

Требования исполнены не были.

С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены физическим лицом на дату подачи заявления налоговым органом в суд.

В связи с неоплатой задолженности по налогам и пени налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Тагилстроевского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени.

31 июля 2020 года мировым судьей судебного участка № 2 Тагилстроевского судебного района Свердловской области был вынесен судебный приказ №2а-2708/2020, который определением от 26 июля 2022 года отменен. Копия определения получена 11 января 2023 года.

21 сентября 2020 года мировым судьей судебного участка № 2 Тагилстроевского судебного района Свердловской области был вынесен судебный приказ №2а-2855/2020, который определением этого же мирового судьи от 26 июля 2022 года отменен. Копия определения получена инспекцией 11 января 2023 года.

23 апреля 2021 года мировым судьей судебного участка № 2 Тагилстроевского судебного района Свердловской области были вынесены судебные приказы №2а-2155/2021 и №2а-2884/2021, которые определением от 26 июля 2022 года отменены. Копия определения получена инспекций 11 января 2023 года.

В пунктах 1, 2 и абзаце 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что налоговый орган направил ФИО1 требование от 14 мая 2018 года об уплате суммы пени по транспортному налогу в размере 15 454 рубля 12 копеек, предоставив срок для добровольного исполнения требования – до 02 июля 2018 года. Мировому судье заявление о взыскании недоимки по налогам и пени административным истцом направлено 08 июля 2020 года, то есть с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился с пропуском 6 – месячного срока, предусмотренного для подачи заявления о выдаче судебного приказа.

Таким образом, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в размере 13 974 рубля 59 копеек (с заявлением о вынесении судебного приказа) подлежал исчислению со 02 июля 2018 года истекал 02 января 2019 года. Однако к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился по истечении установленного законом срока.

При таких обстоятельствах, учитывая, что срок обращения с исковыми требованиями в части взыскания недоимки и пени по транспортному налогу в размере 13 974 рубля 59 копеек пропущен, административные исковые требования в данной части не подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет муниципального образования «город Нижний Тагил» государственная пошлина в размере 3 607 рублей 56 копеек.

Руководствуясь статьей 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1:

- в доход бюджета Пенсионного фонда страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (за расчетные период начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в размере 30 354 рубля 58 копеек и пени за период с 23 декабря 2020 года по 10 января 2021 года в размере 81 рубль 70 копеек;

- в доход бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (за расчетный период начиная с 01 января 2017 год) за 2020 год в размере 7 882 рубля 39 копеек и пени за период с 23 декабря 2020 года по 10 января 2021 года в сумме 21 рубль 22 копейки.

- в доход бюджета Свердловской области пени по транспортному налогу за период с 18 мая 2020 года по 29 июня 2020 года в размере 1 737 рублей 22 копейки, пени по транспортному налогу за 2014-2017 года за период с 21 ноября 2019 года по 18 мая 2020 года, а также по транспортному налогу за 2018 год за период с 19 декабря 2019 года по 18 мая 2020 года в размере 8 150 рублей 05 копеек; транспортный налог за 2019 год в размере 72 069 рублей и пени по налогу в размере 81 рубль 68 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 607 рублей 56 копеек.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.

Судья подпись Е.В. Ментюгова