Решение по делу № 2А-3783/2025 от 23.09.2025 | Октябрьский районный суд г. Мурманска (Мурманская область)

Дело № 2а-3783/2025

УИД 51RS0001-01-2025-003723-65

Мотивированное решение изготовлено 23.09.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 сентября 2025 года г. Мурманск

Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе

председательствующего судьи Вартаняна Н.Л.

при секретаре Квас О.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании штрафа,

установил:

административный истец УФНС России по Мурманской области обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании штрафа.

В обоснование административных исковых требований указал, что ФИО1 состоит в УФНС России по Мурманской области на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 в 2023 году являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

В нарушение подпункта 4 пункта 1 статьи 23, пункта 6 статьи 80, пункта 3 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком налоговая декларация за 2023 год представлена с нарушением установленного срока представления (не позднее 02.05.2024) – 02.07.2024. С учетом применения смягчающих ответственность обстоятельств решением от 15.10.2024 № 8528 налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 500 рублей.

Налогоплательщик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 31.08.2023 по 29.03.2024.

В случае прекращения деятельности, в качестве индивидуального предпринимателя до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения и заявление на право применения патентной системы налогообложения за 2024 год налогоплательщиком в налоговый орган не представлялось. Следовательно, в 2024 году ФИО1 применял общую систему налогообложения.

В нарушение подпункта 4 пункта 1 статьи 23, пункта 6 статьи 80, пункта 3 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2024 год представлена с нарушением установленного срока представления (не позднее 05.04.2024) – 02.07.2024. С учетом применения смягчающих ответственность обстоятельств решением от 11.12.2024 № 10876 налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 500 рублей.

07.12.2024 в адрес ФИО1 направлено требование №39218 об уплате задолженности. Указанное требование налогоплательщиком своевременно не исполнено.

28.01.2025 в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение №352 о взыскании за счет денежных средств от 28.01.2025 № 352, которое налогоплательщиком своевременно не исполнено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком вышеуказанного требования об уплате обязательных платежей налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Мурманска с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей определением от 29.05.2025 судебный приказ № 2а-876/2025 от 23.04.2025 отменен.

Учитывая изложенное, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по штрафу за 2023 год в сумме 500 рублей, задолженность по штрафу за 2024 год – в сумме 500 рублей, всего – в сумме 1 000 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Мурманской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, не явился.

В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, административного ответчика.

Ознакомившись с административным исковым заявлением, исследовав материалы административного дела, материалы административного дела мирового судьи №2а-876/2025, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пункте 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В пунктах 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с учетом размера отрицательного сальдо на момент направления требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела, в период с 31.08.2023 по 29.03.2024 ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, состоял на налоговом учете в УФНС России по Мурманской области, являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики - физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Как установлено пунктом 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Согласно пункту 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В силу статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год должна была быть предоставлена административному истцу не позднее 02.05.2024.

ФИО1 налоговая декларация за 2023 год представлена с нарушением установленного срока представления – 02.07.2024.

Решением заместителя руководителя УФНС России по Мурманской области от 15.10.2024 № 8528 налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом применения смягчающих ответственность обстоятельств ФИО1 назначено наказание в виде штрафа в сумме 500 рублей.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщиком в установленном законодательством о налогах и сборах Российской Федерации порядке не обжаловалось, вступило в законную силу.

Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2024 год в связи с прекращением деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя должна была быть предоставлена административному истцу не позднее 05.04.2024.

ФИО1 налоговая декларация за 2024 год представлена с нарушением установленного срока представления – 02.07.2024.

Решением заместителя руководителя УФНС России по Мурманской области от 11.12.2024 № 10876 налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом применения смягчающих ответственность обстоятельств ФИО1 назначено наказание в виде штрафа в сумме 500 рублей.

07.12.2024 в адрес ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 39218 об уплате задолженности, в том числе об уплате штрафа за налоговое нарушение в сумме 500 рублей в срок до 22.01.2025, которое вручено административному ответчику 09.12.2024.

28.01.2025 в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение №352 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, которое направлено и вручено ему через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением налогоплательщиком указанного требования об уплате обязательных платежей, в том числе штрафа в размере 1 000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №5 Октябрьского судебного района г. Мурманска с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей по административному делу № 2а-876/2025 23.04.2025 вынесен судебный приказ, который определением от 29.05.2025 отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

До настоящего момента штраф, назначенный ФИО1 решениями от 15.10.2024 № 8528 и от 11.12.2024 № 10876, последним не уплачен. Доказательств, подтверждающих уплату взыскиваемых сумм, административным ответчиком в суд не представлено.

Согласно сведениям, представленным УФНС России по Мурманской области, платежи в сумме 74551 рубль 12 копеек и 1000 рублей учтены в составе единого налогового платежа в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма 74 551 рубль 12 копеек учтена в погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 66 502 рубля 87 копеек и в погашение задолженности по пени в размере 8048 рублей 25 копеек. Сумма в размере 1000 рублей также учтена в погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год. Задолженность в размере 1000 рублей взыскиваемая в рамках настоящего спора, налогоплательщиком не погашена.

Налоговым органом в материалы дела представлен подробный и мотивированный расчет, подтверждающий обоснованность доводов административного истца, является арифметически правильным, в связи с чем, принимается судом для определения подлежащих взысканию сумм.

Судом установлено, что с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа УФНС России по Мурманской области обратилось в суд в срок, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности административных исковых требований, поэтому с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по уплате штрафа в сумме 500 рублей по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год, штрафа в сумме 500 рублей по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за 2024 год, а всего в сумме 1 000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 50, 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Оснований для освобождения от взыскания государственной пошлины либо уменьшения размера государственной пошлины не имеется, поскольку административный ответчик не предоставил документы, подтверждающие финансовое положение, не позволяющее произвести уплату государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход соответствующего бюджета штраф в сумме 1 000 (одна тысяча) рублей.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий подпись Н.Л. Вартанян