Решение по делу № 2А-123/2023 от 22.05.2023

22RS0042-01-2023-000128-58

№2а-123/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 мая 2023 года с. Родино

Родинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Ожогиной Г.В.,

при секретаре Крючковой Д.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам, в котором указала следующее.

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям, полученным налоговыми органами из органов государственного земельного кадастра, ФИО1 является собственников следующих земельных участков:

- земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 1230 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1126 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 по почте было направлено налоговое уведомление от 28.08.2018 № 76046092 за 2016-2017 г.г., от 03.08.2020 № 8812040 за 2019.

Сумма налога составила 1 586 рублей за 2016 год, 400 рублей за 2017 год, 229 рублей за 2019 год.

Поскольку земельный налог за указанный период в налоговом уведомлении не был уплачен в установленные законом сроки, налогоплательщику было выставлено требование от 29.01.2019 № 3632, от 17.06.2021 № 10552 об уплате налога, сбора, страховых взносов, однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, налог не был уплачен налогоплательщиком

В связи с возникновением недоимки по земельному налогу начислены пени в размере 33,59 рублей (за 2016 год – 22,77 рублей, за 2017 год – 5,74 рублей, за 2017 – 5,08 рублей.

Таким образом, сумма задолженности по земельному налогу составила: недоимка 2 215 рублей (1 586 руб. за 2016 год, 400 руб. за 2017 год, 229 рублей за 2019 год), пени 33,59 рублей (22,77 + 5,74 + 5,08).

Кроме того, согласно сведениям, полученным налоговыми органами от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО2 являлась собственником следующего имущества:

- квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 46, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.;

- квартиры, адрес: <адрес> кадастровый №.

ФИО1 было направлено почтовое уведомление от 28.08.2018 № 76046092 за 2017 год. Сумма налога составила 354 рубля за 2017 год.

Поскольку налог на имущество физических лиц за указанный в налоговом уведомлении период не был оплачен в установленные законом сроки, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога 29.01.2019 № 3632, однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, налог не был уплачен налогоплательщиком.

В связи с возникновением задолженности по имущественному налогу налогоплательщику были начислены пени за 2017 год за период 04.12.2018 по 28.01.2019 на сумму 5,08 рублей.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц составляет: недоимка 354 рубля за 2017 год, пени 5,08 рублей.

04.10.2022 мировым судьей судебного участка Родинского района Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-1927/2022 о взыскании с налогоплательщика задолженности. 14.10.2022 судебный приказ отменен в связи с подачей налогоплательщиком возражений.

На основании изложенного истец просит суд взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 354 рубля за 2017 год, пеня в размере 5 рублей 8 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2 215 рублей (1 586 рублей за 2016 год, 400 рублей за 2017 год, 229 рублей за 2019 год), пеня в размере 33 рубля 59 копеек, на общую сумму 2 607 рублей 67 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю не явился, о дате, времени и месте его проведения уведомлен надлежащим образом, в поданном заявлении настаивал на удовлетворении заявленных требований, просил рассмотреть дело без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения уведомлена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила, об отложении судебного разбирательства не просила. Каких-либо возражений в адрес суда относительно предъявляемых к ней исковых требований не представила.

При таких обстоятельствах и руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие указанных лиц.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Разрешая административные исковые требования о взыскании недоимки по земельному налогу, суд исходит из следующего.

Согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сведениям, полученным налоговыми органами из органов государственного земельного кадастра, ФИО1 является (являлась) является собственником следующих земельных участков:

- земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 1230 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 1 126 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из ЕГРН от 18.04.2023 № КУВИ-001/2023-91361286 (л.д. 38) и материалами дела.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учитывая, что ФИО1 в 2016 году являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, общей площадью 1230 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, то на ней лежала обязанность уплатить земельный налог за 2016 года в срок до 1 декабря 2017 года.

В 2017 году ФИО1 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, общей площадью 1230 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, а также земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (в течении 5 месяцев), то на ней лежала обязанность уплатить земельный налог за 2017 года в срок до 1 декабря 2018 года.

В 2019 году ФИО1 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, общей площадью 1230 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, то на ней лежала обязанность уплатить земельный налог за 2019 года в срок до 1 декабря 2020 года.

Налоговым периодом, согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Таким образом, земельный налог, подлежавший уплате ФИО1 в 2016 году, составлял:

- за земельный участок, с кадастровым номером №, общей площадью 1230 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>:

(606 200 рублей (налоговая база) – 10 000 рублей (необлагаемая налогом база)) * 0,30 % (налоговая ставка) *12/12 = 1 789 рублей – 203 рубля (сумма ранее исчисленного налога) = 1 586 рублей.

Земельный налог, подлежавший уплате ФИО1 в 2017 году, составлял:

- за земельный участок, с кадастровым номером №, общей площадью 1230 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>:

(149 125 рублей (налоговая база) – 72 744 рублей (необлагаемая налогом база)) * 0,30 % (налоговая ставка) *12/12 = 229 рублей.

- за земельный участок, с кадастровым номером №, общей площадью 1226 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> (за 5 месяцев):

(136 516 рублей (налоговая база) * 0,30 % (налоговая ставка) *5/12 = 171 рубль.

Земельный налог, подлежавший уплате ФИО1 в 2019 году, составлял:

- за земельный участок, с кадастровым номером 22:37:090126:680, общей площадью 1230 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>:

(149 125 рублей (налоговая база) – 72 744 рубля (необлагаемая налогом база)) * 0,30 % (налоговая ставка) *12/12 = 229 рублей.

Таким образом, сумма земельного налога, подлежащая уплате ФИО1, составляет 2215 рублей.

Произведенный административным истцом расчет налога судом проверен, является арифметически правильным и соответствует положениям налогового законодательства.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса РФ, следует, что земельный налог, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.

Согласно п.п.1 и 2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

На основании абзацев 1 и 2 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с налоговым уведомлением от 28.08.2018 № 76046092 налогоплательщику был начислен имущественный налог за 2016 год в размере 1586 рублей, за 2017 год в размере 229 рублей + 171 рублей = 400 рублей по сроку уплаты до 03.12.2018 (л.д. 9).

Факт направления данного уведомления подтверждается списком № 85667 заказных писем с почтовым штемпелем от 24 сентября 2018 года (л.д. 11), отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 40092127772302, согласно которому 2 октября 2018 года оно было вручено адресату.

В соответствии с налоговым уведомлением от 03.08.2020 № 8812040 налогоплательщику был начислен имущественный налог за 2019 год в размере 229 рублей (л.д. 12).

Факт направления данного уведомления подтверждается списком № 319322 заказных писем с почтовым штемпелем от 06 октября 2020 года (л.д. 14), отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 65095149218772, согласно которому 3 ноября 2020 года оно было вручено адресату.

В связи с неуплатой исчисленных сумм и в соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование об уплате налога от 29.01.2019 № 3632 с добровольным сроком уплаты до 26.03.2019 (л.д. 15).

Факт направления данного требования подтверждается списком № 100792 заказных писем с почтовым штемпелем от 21.02.2019 года (л.д. 18), отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 65097732934984 согласно которому 26 февраля 2019 года оно было вручено адресату.

В связи с неуплатой исчисленных сумм и в соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование об уплате налога от 17.06.2021 № 10552 с добровольным сроком уплаты до 17.11.2021 (л.д. 19).

Факт направления данного требования подтверждается списком № 650993 заказных писем с почтовым штемпелем от 25.09.2021 года (л.д. 22), отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80524063408642, согласно которому 12 октября 2021 года оно было вручено адресату.

Разрешая административные исковые требования о взыскании недоимки по налогу на имущество, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (п.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Материалами дела установлено, что согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю (выписка из ЕГРН от 18.04.2023 № КУВИ-001/2023-91361286 на л.д. 39-41) административному ответчику на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Кроме того, согласно материалов дела, в собственности ФИО1 в 2017 году в течение 5 месяцев находилась квартира, расположенная по адресу: <адрес>, по налогу на которую применена льгота.

При таких обстоятельствах, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

В силу п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года №320-ФЗ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из приведенных норм и представленного расчета следует, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество, должна была его уплатить в установленные действующим законодательством сроки – 01 декабря 2018 года налог на имущество, а именно на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, исходя из расчета:

за 7 месяцев 2017 года:

- 193 097 рублей (налоговая база) * 0,10 % (налоговая ставка) * 7 месяцев/12 месяцев =113 рублей;

- 193 097 рублей (налоговая база) * 0,3 % (налоговая ставка) * 5 месяцев/12 = 241 рубль;

Итого: 354 рубля сумма имущественного налога, подлежащая уплате за 2017 год.Представленный административным истцом расчет налога на имущество соответствует требованиям действующего налогового законодательства, судом проверен, является правильным, административным ответчиком не оспорен.

Имущественный налог, согласно п. 2. ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Таким образом, налог на имущество физических лиц, взимаемы по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год, подлежавший уплате ФИО1 в 2018 году составлял 354 рубля.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса РФ, следует, что имущественный налог, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.

В соответствии с налоговым уведомлением от 28.08.2018 № 76046092 налогоплательщику был начислен имущественный налог за 2017 год в размере 354 рублей по сроку уплаты до 03.12.2018 (л.д. 9).

Факт направления данного уведомления подтверждается списком № 85667 заказных писем с почтовым штемпелем от 24 сентября 2018 года (л.д. 11), отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 40092127772302, согласно которому 30 августа 2017 года оно было вручено адресату.

Факт направления данного требования подтверждается списком № 100792 заказных писем с почтовым штемпелем от 21.02.2019 года (л.д. 18), отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 65097732934984 согласно которому 30 августа 2017 года оно было вручено адресату.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суд исходит из того, что данные уведомления и требования были направлены ФИО1 по месту ее регистрации, данный адрес совпадает с адресом, который указан административным истцом в административном исковом заявлении.

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнила. Обратное административным ответчиком не доказано.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Абзацами 1 и 4 п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога, как следует из п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что МИФНС России №16 по Алтайскому краю требования Налогового кодекса РФ об исчислении земельного налога и налога на имущество, направлении уведомления об уплате налогов и соответствующего требования исполнены. В свою очередь, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налогов за спорный период времени не исполнила, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки.

С учетом изложенных обстоятельств, суд полагает, что исковые требования о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, взимаемые по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год, 2017 год и 2019 год в размере 354 рублей (имущественный налог) и 2215 рублей (земельный налог) подлежат удовлетворению.

Разрешая административные исковые требования МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании пени по имущественному и земельному налогу за период, суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

В силу п.2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п.п. 1, 2, ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 3, 4, 5, 6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Как установлено по делу, административному ответчику направлялись налоговые уведомления №76046092 от 28.08.2018 о необходимости имущественного и земельного налогов в срок до 3 декабря 2018 года, № 8812040 от 03.08.2020, налоговые требования № 3632 от 29.01.2019 со сроком уплаты 26.03.2019, № 10552 от 17.06.2021 со сроком уплаты до 17.11.2021. Однако налог не был своевременно уплачен.

Приведенные обстоятельства дают основание для взыскания пени по указанным видам налогов в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом проверен представленный административным истцом расчет пени по налогу.

Размер пени по земельному налогу за 2016 год за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 22,77 рублей.

Размер пени по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 на сумму 5,74 рублей.

Размер пени за 2017 год за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 на сумму 5,08 рублей.

Итого: 33,59 рублей.

Размер пени по имущественному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 5,08 рублей.

Итого: 5,08 рублей.

Административный ответчик ФИО1 свою обязанность по уплате пени за спорный период времени не исполнила, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся суммы пени по указанным видам налогов. Доказательств, опровергающих данное обстоятельство, административным ответчиком суду не представлено.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (статья 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении (пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статьи 69,70 Кодекса).

В соответствии с пунктами 1, 2, 10 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в судебный участок Родинского района Алтайского края за выдачей судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, в связи с чем 04.10.2022 мировым судьей судебного участка Родинского района был в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ, отмененный определением мирового судьи судебного участка Родинского района от 14.10.2022 в связи с принесением возражений (л.д. 23).

Рассматриваемое административное исковое заявление поступило в Родинский районный суд 17.04.2023, в отделение почтовой связи указанное заявление поступило 11.04.2023, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте (л.д. 29).

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по имущественному и земельному налогу, а также то, что административный ответчик ФИО1 обязанность по их уплате в установленный срок не исполнила. Обратное административным ответчиком не доказано.

При изложенных обстоятельствах, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из положений п. 2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом вышеизложенного, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета Родинского района Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного искового заявления.

Руководствуясь ст.ст.176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, №:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 354 рубля за 2017 год, пеня в размере 5 рублей 8 копеек;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2 215 рублей (1 586 рублей за 2016 год, 400 рублей за 2017 год, 229 рублей за 2019 год), пеня в размере 33 рубля 59 копеек,

на общую сумму 2 607 рублей 67 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Родинского района Алтайского края в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Родинский районный суд Алтайского края.

Судья Г.В. Ожогина