Дело №а-793/2022

33RS0010-01-2022-001518-09

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

«06» декабря 2022 года город Киржач

Киржачский районный суд Владимирской области в составе:

председательствующего судьи Вавильченковой Г.И.,

при секретаре Мочалиной В.Д.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации, транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №11 по Владимирской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: налог за 2017 год в размере 4590 рублей, пени - 1,19 рубль (период начисления с 10.01.2018 г. по 18.01.2018 г.), пени - 99,84 рублей (период начисления с 18.01.2018 г. по 19.09.2018 г.), налог за 2018 года в размере 5 840 рублей, пени в размере 302,64 рубля (период начисления с 17.12.2018 г. по 21.01.2019 г.); страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемый в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: налог за 2018 год в размере 26545 рублей; транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 год в размере 1500 рублей, пени - в размере 20,47 рублей (период начисления с 03.12.2019 г. по 05.02.2020 г.), на общую сумму 38899,14 рублей.

В обоснование иска указала, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС. В связи с неуплатой страховых взносов в установленные законом сроки инспекцией выставлены и направлены административному ответчику требования N 1492, №3620, №459, на которые последний не отреагировал. Кроме того, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Владимирской области в качестве налогоплательщика, владеющего транспортным средством. На направленные в адрес административного ответчика требования об оплате транспортных налогов № с суммой задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № с суммой задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик не отреагировал. Из лицевого счета ответчика следует, что налоги и пени на момент обращения с иском в суд последним не уплачены. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №2 г.Киржач и Киржачского района от 12.04.2022 года отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 г. Киржача и Киржачского района Владимирской области о взыскании с ФИО1 в доход Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Росси №11 по Владимирской области задолженности по налоговым платежам в размере 68350,60 рублей и государственной пошлины в сумме 1125 рублей в бюджет муниципального образования Киржачский район.

Административный истец МИФНС №11 по Владимирской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, представителя в судебное заседание не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие его представителя

Административный ответчик ФИО1, отбывающий наказание в <адрес> России по Владимирской области, участвующий в судебном заседании посредством видео-конференц-связи, в судебном заседании согласился с требованиями в части взыскания транспортного налога, пени, в остальной части иск не признал и пояснил, что был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, но деятельность не осуществлял с мая 2017 года, так как был заключен под стражу и в последующем осужден к отбыванию наказании в виде лишения свободы. В мае 2017 года обращался в МИФНС России №11 по Владимирской области с заявлением о приостановлении деятельности индивидуального предпринимателя.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Из выписки из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 12.09.2022 года усматривается, что ФИО1 исключен из ЕГРИП, дата регистрации в качестве ИП – ДД.ММ.ГГГГ год, дата прекращения деятельности – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.35-36).

Кроме того, ФИО1 является владельцем транспортного средства – легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (л.д.34).

Приговором <адрес> районного суда от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осужден за совершения преступления, предусмотренного <данные изъяты> УК РФ, с назначением наказания в виде лишения свободы на срок 8 лет с отбыванием наказания в колонии строгого режима. Из приговора следует, что ФИО1 содержался под стражей с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.68-75).

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Частью 3 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно статье 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 НК РФ).

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Часть 1 статьи 358 НК РФ предусматривает, что объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законом Владимирской области от 27.11.2002 № 119-ОЗ «О транспортном налоге» на территории Владимирской области введен транспортный налог.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено статьей 70 НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно нормам главы 28 НК РФ «Транспортный налог» плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положением ст.358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В спорный период, транспортный налог подлежал уплате по ставкам, установленным ст.6 Закона Владимирской области от 27.11.2002 № 119-ОЗ «О транспортном налоге» (ред. от 06.10.2010 с изм. от 13.12.2011 г).

На основании п.1 ст.362 НК РФ исчисление транспортного налога производится на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Судом установлено, что согласно лицевому счету у административного ответчика имеется задолженность по уплате налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: налог за 2017 год в размере 4590 рублей, пеня в размере 1,19 рубль (период начисления с 10.01.2018 г. по 18.01.2018 г.), пени в размере 99,84 рублей (период начисления с 18.01.2018 г. по 19.09.2018 г.), налог за 2018 года в размере 5 840 рублей, пени - 302,64 рубля (период начисления с 17.12.2018 г. по 21.01.2019 г.); страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемый в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: налог за 2018 год в размере 26545 рублей, транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 г. в размере 1500 рублей, пени - 20,47 рублей (период начисления с 03.12.2019 г. по 05.02.2020 г.), на общую сумму 38899,14 рублей (л.д.15-17).

Межрайонная ИФНС России № 11 по Владимирской области направила в адрес ФИО1 требования об уплате вышеуказанных налогов и пени в срок до 08.02.2019 года, транспортного налога в срок до 31.03.2020 г. (л.д. 16,21).

Неисполнение в установленный срок требования послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России N 11 по Владимирской области 03.06. 2021 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №2 г.Киржач и Киржачского района от 12.04.2022 года отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 г. Киржача и Киржачского района Владимирской области от 30.06.2021 года о взыскании с ФИО1 в доход Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Росси №11 по Владимирской области задолженности по налоговым платежам в размере 68350,60 рублей, в бюджет муниципального образования Киржачский район государственной пошлины - 1125 рублей (л.д.23).

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 23.09.2022 года, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, процедура взыскания недоимки по страховым взносам и транспортному налогу налоговым органом соблюдена.

В ходе судебного разбирательства установлено, что административным ответчиком обязательства по уплате налогов и пени до настоящего времени не исполнено.

Согласно п. 7 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 28.12.2016г.) индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3,5-8 части 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении этой деятельности производится в случае представления в регистрирующий орган необходимых документов - подписанного предпринимателем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации, которое может быть подано заявителем в регистрирующий орган непосредственно или направлено по почте (статьи 8, 9, 11 и 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").

На основании п.8 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение расчетного периода плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов на основании пункта 7 настоящей статьи, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась указанная деятельность.

Однако, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 12 апреля 2005 г. N 164-О "По жалобе гражданки ФИО2 на нарушение ее конституционных прав положениями пунктов 1 - 3 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", 12 мая 2005 г. N 213-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав положением пункта 3 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

По общему правилу отбывание индивидуальным предпринимателем наказания в местах лишения свободы не освобождает его от обязанности уплачивать страховые взносы за соответствующие периоды.

Между тем, согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 55 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 10 июня 2020 года, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Следовательно, суд вправе принять решение об отсутствии оснований для взыскания страховых взносов при наличии доказательств, подтверждающих обстоятельства исключительного (экстраординарного) характера. Обязанность доказывания наличия таких обстоятельств возлагается на административного ответчика.

Таким образом, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ (времени содержания под стражей), будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя и страхователя, уплачивающего страховые взносы в виде фиксированных платежей предпринимательскую деятельность в спорный налоговый период не осуществлял, поскольку находится в местах лишения свободы, у него имелись обстоятельства исключительного характера, препятствующие своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Административный ответчик исключен из ЕГРИП как недействующий индивидуальный предприниматель ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, у суда не имеется оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.05.2017 года по 30.04.2017 года налога за 2017 год, пени за период с 10.01.2018 г. по 18.01.2018 г., пени - за период с 18.01.2018 г. по 19.09.2018 г., налога за 2018 год, пени за период с 17.12.2018 г. по 21.01.2019 г., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: налог за 2018 год.

При указанных обстоятельствах суд взыскивает с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года по 30.04.2017 года в размере 1530 рублей (4590/12х4), транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 год в размере 1500 рублей, пени за период с 03.12.2019 года по 05.02.2020 года в размере 20,47 рублей. В остальной части административного иска суд отказывает.

В связи с частичным удовлетворением административного иска на общую сумму 3 050,47 рублей, суд взыскивает с ФИО1 в бюджет Киржачского района Владимирской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации, транспортному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Владимирской области (ИНН <***>) задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации, за расчетный период с 01.01.2017 года по 30.04.2017 года в размере 1530 (одна тысяча пятьсот тридцать) рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Владимирской области (ИНН <***>) задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1500 (одна тысяча пятьсот) рублей, пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 года по 05.02.2020 года в размере 20 (двадцать) рублей 47 копеек.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в бюджет муниципального образования Киржачский район Владимирской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Киржачский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 06 декабря 2022 года.

Председательствующий Г.И.Вавильченкова