Дело № 2а-203/2023

УИД № 24RS0006-01-2023-000035-61

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 мая 2023 года г. Боготол

Боготольский районный суд Красноярского края

в составе:

председательствующего судьи Гусевой И.В.,

при секретаре Бикеевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени по земельному налогу, пени по имущественному налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском с учетом его уточнения к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 182,57 руб., из них за 2017 год – 48,57 руб., за 2018 год – 134,00 руб., пени по имущественному налогу со 02.12.2017 г. по 23.08.2018 г. в размере 7,91 руб., с 04.12.2018 г. по 20.06.2019 г. в размере 6,62 руб., с 03.12.2019 г. по 11.11.2020 г. в размере 8,13 руб.; задолженности по земельному налогу в сумме 98,09 руб., из них за 2017 год – 38,09 руб., за 2018 год – 60,00 руб., пени по земельному налогу со 02.12.2017 по 23.08.2018 г. в размере 3,95 руб., с 04.12.2018 г. по 20.06.2019 г. в размере 3,08 руб., с 03.12.2019 г. по 11.11.2020 г. в размере 3,65 руб., а всего 314,00 руб.

Требования обоснованы тем, что по данным Управления Росреестра по Красноярскому краю ответчику принадлежит на праве собственности имущество:

<адрес>

<адрес>

Ответчику через услуги почтовой связи по адресу места регистрации направлены налоговые уведомления: № 9504132 от 10.07.2017 г. на уплату земельного налога в сумме 60 руб. 00 коп. за 2016 год со сроком оплаты не позднее 01.12.2017 г., на уплату налога на имущество физических лиц в сумме 120 руб. 00 коп., за 2016 год со сроком оплаты не позднее 01.12.2017; № 57715639 от 24.08.2018 г. на уплату земельного налога в сумме 60 руб. 00 коп. за 2017 год со сроком оплаты не позднее 03.12.2018 г., на уплату налога на имущество физических лиц в сумме 129 руб. 00 коп. за 2017 год со сроком оплаты не позднее 03.12.2018 г.; № 1008036 от 27.06.2019 г. на уплату земельного налога в сумме 60 руб. 00 коп., за 2018 год со сроком оплаты не позднее 02.12.2019 г., на уплату налога на имущество физических лиц в сумме 134 руб. 00 коп., за 2018 год, со сроком оплаты не позднее 02.12.2019 г.

В связи с неуплатой указанных налогов ответчику начислены пени: по земельному налогу: со 02.12.2017 г. по 23.08.2018 г. в размере 3 руб. 95 коп., с 04.12.2018 г. по 20.06.2019 г. в размере 3 руб. 08 коп., с 03.12.2019 г. по 11.11.2020 г. в размере 3 руб. 65 коп.; пени по имущественному налогу: со 02.12.2017 г. по 23.08.2018 г. в размере 7 руб. 91 коп., с 04.12.2018 г. по 20.06.2019 г. в размере 6 руб. 62 коп., с 03.12.2019 г. по 11.11.2020 г. в размере 8 руб. 13 коп.

В связи с неуплатой сумм налогов и пеней, ответчику через услуги почтовой связи по адресу места регистрации направлены требования: № 18514 по состоянию на 24.08.2018 г.; № 28662 по состоянию на 21.06.2019 г.; № 28820 по состоянию на 12.11.2020 г.

Однако в сроки, установленные для добровольного исполнения требований (№18514 до 06.12.2018 г., № 28662 до 29.10.2019 г., № 28820 до 22.12.2020) задолженность ФИО1 не погашена перед бюджетом.

23.06.2022 г. вынесен судебный приказ № 2а-0402/12/2022, однако на основании возражений ответчика данный приказ отменен, и 25.07.2022 г. вынесено определение. До настоящего времени ответчиком задолженность по вышеуказанным налогам и пеням в сумме 314 руб. 00 коп. не оплачена в бюджет.

Административный истец МИФНС России № 17 по Красноярскому краю своего представителя в судебное заседание не направил, о времени и месте судебного разбирательства извещен своевременно, надлежащим образом, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО2, действующий в интересах несовершеннолетнего ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен своевременно, надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, исходит из следующего.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, на которых на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, собственности принадлежат земельные участки.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются лица, которые обладают правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является собственником имущества:

<адрес>

<адрес>.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налоговым органом ФИО1 направлены налоговые уведомления: № 9504132 от 10.07.2017 г. на уплату земельного налога в сумме 60 руб. 00 коп. за 2016 год со сроком оплаты не позднее 01.12.2017 г., на уплату налога на имущество физических лиц в сумме 120 руб. 00 коп., за 2016 год со сроком оплаты не позднее 01.12.2017 г. (л.д. 10); № 57715639 от 24.08.2018 г. на уплату земельного налога в сумме 60 руб. 00 коп. за 2017 год со сроком оплаты не позднее 03.12.2018 г., на уплату налога на имущество физических лиц в сумме 129 руб. 00 коп. за 2017 год со сроком оплаты не позднее 03.12.2018 (л.д. 15); № 1008036 от 27.06.2019 г. на уплату земельного налога в сумме 60 руб. 00 коп., за 2018 год со сроком оплаты не позднее 02.12.2019 г., на уплату налога на имущество физических лиц в сумме 134 руб. 00 коп., за 2018 год, со сроком оплаты не позднее 02.12.2019 г. (л.д. 20).

Однако, в установленные законом сроки, сумма налогов административным ответчиком уплачена не была.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются не только способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, но и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Поскольку налог на имущество и земельный налог административным ответчиком не были уплачены в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, ФИО1 начислены пени: по земельному налогу: со 02.12.2017 г. по 23.08.2018 г. в размере 3 руб. 95 коп., с 04.12.2018 г. по 20.06.2019 г. в размере 3 руб. 08 коп., с 03.12.2019 г. по 11.11.2020 г. в размере 3 руб. 65 коп.; пени по имущественному налогу: со 02.12.2017 г. по 23.08.2018 г. в размере 7 руб. 91 коп., с 04.12.2018 г.по 20.06.2019 г. в размере 6 руб. 62 коп., с 03.12.2019 г. по 11.11.2020 г. в размере 8 руб. 13 коп.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате пени (абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В связи с этим, в адрес ФИО3 направлены требования: № 18514 по состоянию на 24.08.2018 г. (л.д. 7); № 28662 по состоянию на 21.06.2019 г. (л.д. 12); № 28820 по состоянию на 12.11.2020 г. (л.д. 17).

Исходя из п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Поскольку задолженность по пени административным ответчиком ФИО1 уплачена не была, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 4 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 12 в г. Боготоле и Боготольском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен 23 июня 2022 г. На основании возражений административного ответчика определением мирового судьи судебного участка № 12 в г. Боготоле и Боготольском районе Красноярского края от 25.07.2022 данный судебный приказ отменен.

Согласно ответам МИФНС России № 17 по Красноярскому краю, представленным по запросу суда, согласно карточки расчетов с бюджетом 20.02.2023 г. ФИО1 самостоятельно произведена оплата задолженности в размере 596,34 руб. Денежные средства в размере 596,34 руб. поступили и учтены в Едином налоговом счете налогоплательщика в полном объеме. Налоговый орган самостоятельно автоматически распределяет ЕНП (единый налоговый платеж) в счет исполнения плательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 45 НК РФ. При наличии задолженности, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь погашается недоимка по налогам с более ранней датой возникновения, затем начисления с текущей датой, после этого ЕНП распределяется в погашение пеней, процентов, штрафов. По состоянию на 13.04.2023 г. остаток задолженности по судебному приказу № 02А-0402/12/2022 от 23.06.2022 г. на сумму 596,34 руб. по заявлению на взыскание за счет имущества налогоплательщика по ст. 48 НК РФ составляет 314,00 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц в сумме 182,57 руб., из них за 2017 год – 48,57 руб., за 2018 год – 134,00 руб., пени по имущественному налогу со 02.12.2017 г. по 23.08.2018 г. в размере 7,91 руб., с 04.12.2018 г. по 20.06.2019 г. в размере 6,62 руб., с 03.12.2019 г. по 11.11.2020 г. в размере 8,13 руб.; задолженности по земельному налогу в сумме 98,09 руб., из них за 2017 год – 38,09 руб., за 2018 год – 60,00 руб., пени по земельному налогу со 02.12.2017 г. по 23.08.2018 г. в размере 3,95 руб., с 04.12.2018 г. по 20.06.2019 г. в размере 3,08 руб., с 03.12.2019 г. по 11.11.2020 г. в размере 3,65 руб.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с этим, Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю 13.01.2023 г. обратилась в Боготольский районный суд.

С 28.11.2022 г. Межрайонная ИФНС России № 4 по Красноярскому краю реорганизована путем присоединения к Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю.

С учетом приведенных выше обстоятельств, порядок принудительного взыскания с ФИО1 налоговым органом соблюден, основания его взыскания с административного ответчика подтверждены документально, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд с административным иском административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах, уточненные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени по земельному налогу, пени по имущественному налогу подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ, исходя из того, что налоговый орган, подавший заявление, не несет обязанности по уплате судебных расходов в силу требований закона, с административного ответчика в соответствии с правилами ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени по земельному налогу, пени по имущественному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, №, в лице законного представителя ФИО2, №, задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 182,57 руб., из них за 2017 год – 48,57 руб., за 2018 год – 134,00 руб., пени по имущественному налогу со 02.12.2017 г. по 23.08.2018 г. в размере 7,91 руб., с 04.12.2018 г. по 20.06.2019 г. в размере 6,62 руб., с 03.12.2019 г. по 11.11.2020 г. в размере 8,13 руб.; задолженности по земельному налогу в сумме 98,09 руб., из них за 2017 год – 38,09 руб., за 2018 год – 60,00 руб., пени по земельному налогу со 02.12.2017 г. по 23.08.2018 г. в размере 3,95 руб., с 04.12.2018 г. по 20.06.2019 г. в размере 3,08 руб., с 03.12.2019 г. по 11.11.2020 г. в размере 3,65 руб., а всего 314,00 руб., а всего 314,00 руб.

Взыскать с ФИО1, №, в лице законного представителя ФИО2, ИНН №, в доход федерального бюджета судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Боготольский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий И.В. Гусева