Дело № 2а-877/2025

УИД 46RS0012-01-2025-001210-65

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Курчатов Курской области «23» октября 2025 года

Курчатовский городской суд Курской области в составе председательствующего судьи Новикова О.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Новиковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 и ФИО5 – законным представителям несовершеннолетней ФИО2 о взыскании задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным исковым заявлением к законным представителям несовершеннолетней ФИО2 - ФИО3 и ФИО4 о взыскании задолженности по пеням, ссылаясь на то, что ФИО1 и ФИО5 являются законными представителями несовершеннолетней ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. В 2020 году ФИО6 получен доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, пр-кт Коммунистический, <адрес>, кадастровый №, доля в праве – № ФИО2 получен доход в 2020 году от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности не менее 5 лет, однако декларация физическим лицом по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2020 год не представлена. Налогоплательщиком в 2020 году получен доход от продажи недвижимого имущества в сумме 800594,33 руб. Сумма исчисленного налога составила 60744 руб. (налог погашен ДД.ММ.ГГГГ). В установленный законом срок должник не уплатил налог и в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени по налогу на доходы физических лиц в общем размере 1375,20 руб. за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу за 2020 год в сумме 60744 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Также согласно сведениям, представленным в налоговый орган, должник имеет имущество: 1/3 жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, пр-кт Коммунистический, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; 1/3 жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, пр-кт Коммунистический, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщику начислен налог на имущество: за 2020 год в сумме 460 руб., задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в сумме 543 руб., задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год в сумме 597 руб., задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ внедрен Единый налоговый счет (далее ЕНС). Отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составило 61900 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 60744 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ №а-1798/2022 от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебным участком № <адрес> и <адрес> на общую сумму 66121,11 руб., постановление ФССП о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, налог погашен ДД.ММ.ГГГГ. Налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 153 руб. – срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ., судебный приказ №а-1798/2022 от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебным участком № <адрес> и <адрес> на общую сумму 66121,11 руб., постановление ФССП о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, налог погашен ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в сумме 460 руб. – срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в сумме 543 руб. – срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом начислены суммы пени на совокупную обязанность ЕНС по налогам в размере 61900 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательное сальдо ЕНС. В установленный срок задолженность уплачена не была. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. ДД.ММ.ГГГГ мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. Мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. В связи с чем, УФНС России по <адрес> просит взыскать с несовершеннолетней ФИО2 в лице ее законных представителей ФИО3 и ФИО4 в солидарном порядке задолженность по пеням в сумме 9240,98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (1375,20 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 7865,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В заявлении просят рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Законный представитель административного ответчика ФИО5 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени надлежаще извещалась. Возражений на административный иск не представила.

Законный представитель административного ответчика ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени надлежаще извещен. Возражений на административный иск не представил.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч.2 ст.286 КАС РФ).

Статья 57 Конституции РФ и п.1 ст.23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу и предусмотренной ст.75 НК РФ пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Федеральным законом № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового Кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счёта с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ, Единым налоговым счётом признается форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтённой на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из материалов дела усматривается, что родителями несовершеннолетней ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения являются ФИО3 и ФИО4

Также усматривается, что должник имеет имущество: 1/3 жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, пр-кт Коммунистический, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; 1/3 жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, пр-кт Коммунистический, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> были произведены начисления налога на доход от продажи недвижимого имущества – 1/3 доли. Сумма исчисленного налога составила 60744 руб.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ внедрен Единый налоговый счет (далее ЕНС). Отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составило 61900 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 60744 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> был выдан судебный приказ №а-1798/2022 о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС по <адрес> задолженности в сумме 66121,11 рублей. На основании данного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП по <адрес> УФССП России по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО2 66121,11 руб. (л.д.35-37).

Как следует из материалов дела, отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 61900 рублей. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 7865,78 руб.

Должнику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (л.д.53-54).

Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо. В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика по ранее направленному и не исполненному требованию о ее уплате направление нового (уточненного) требования об уплате задолженности действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Таким образом, в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате налогов и пени ФИО2 было предложено добровольно оплатить сумму задолженности.

Согласно сообщению судебного пристава-исполнителя ОСП по <адрес> УФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании судебного приказа №а-1798/2022 о взыскании с ФИО2 суммы долга в размере 66121,11 руб. в пользу взыскателя УФНС России по <адрес> окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок должник не уплатил налог и в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени по налогу на доходы физических лиц в общем размере 1375,20 руб. за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу за 2020 год в сумме 60744 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. Мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока после вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Как следует из материалов дела, пени в сумме 9240,98 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС с учетом произведенных выплат. Расчет задолженности по пеням признан судом правильным. Иного расчета задолженности по налогу на имущество и земельному налогу административным ответчиком не представлено.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; вынесение определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа позволяло налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по <адрес> о взыскании с несовершеннолетней ФИО2 в лице ее законных представителей ФИО3 и ФИО4 в солидарном порядке задолженность по пеням в сумме 9240,98 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО2 в лице законных представителей ФИО3, ФИО4 подлежит взысканию солидарно государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета <адрес>.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) и ФИО5 (ИНН №) – законным представителя несовершеннолетней ФИО2 (ИНН № взыскании задолженности по пеням, удовлетворить.

Взыскать солидарно с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) задолженность в общей сумме 9240 (девять тысяч двести сорок) рублей 98 копеек, из которой: 1375,20 рублей – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 7865,78 рублей – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать солидарно с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета <адрес> в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Курчатовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.В. Новиков