Решение по делу № 2А-5825/2022 от 21.12.2022 | Дзержинский районный суд г. Волгограда (Волгоградская область)

УИД № 34RS0002-01-2022-007407-07

дело № 2А-5825/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор. Волгоград 21 декабря 2022 г.

Дзержинский районный суд гор. Волгограда в составе председательствующего судьи Агаркова А.В. (Историческая ул., д. 122Б, <...>, этаж № 5, кабинет № 15),

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Арзуманян Л.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району гор. Волгограда (далее по тексту – ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда) к ФИО2 о взыскании задолженности по оплате налога на доходы физических лиц за 2020 г. и пени по ним,

установил:

ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда обратилась в суд с административным исковым заявлением ФИО2 о взыскании задолженности по оплате налога на доходы физических лиц за 2020 г. и пени по ним.

При этом административный истец указал, что ФИО2 состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда и является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ.

Согласно информационного ресурса инспекции «Сведения о доходах физического лица, за 2020 год представлена справка 2-НДФЛ:

Страховое Акционерное Общество «РЕСО-ГАРАНТИЯ», ИНН/КПП <***>/771001001, сумма дохода 400000 рублей, сумма налога исчислена, но не удержана налоговым агентом в размере 52000 рублей;

ООО «СК «НАДЕЖДА», ИНН/КПП <***>/246601001, сумма дохода 200000 рублей, сумма налога исчислена, но не удержана налоговым агентом в размере 26000 рублей;

АО «ТИНЬКОФФ БАНК», ИНН/КПП <***>/773401001, сумма дохода 12946,15 рублей, сумма налога исчислена, но не удержана налоговым агентом в размере 1683 рублей.

Налоговые уведомление, требование, направленные в адрес налогоплательщика оставлены им без исполнения.

Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по оплате налога на доходы физических лиц с доходов, лученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ образовалась задолженность в размере 79683 рублей и пени по ним в размере 223,20 рублей.

В связи с изложенным инспекция просит о взыскании указанных сумм с административного ответчика.

Представитель административного истца ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом и заблаговременно (ШПИ №).

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании требования административного иска признал частично. Суду пояснил, что требование иска в части взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц по полученному доходу от ООО «СК «Надежда» в размере 26000 рублей и АО «Тинкофф Банк» в размере 1683 рублей признаёт в полной мере, частично по доходу от САО «Ресо-Гарантия», поскольку доход от указанного юридического лица получен в размере 250000 рублей, а потому признаёт требования административного истца в части взыскания налога с этого дохода в размере 32500 рублей. В удовлетворении требований иска о взыскании пени по указанным налогам просил отказать, поскольку ему были выставлены налоги, об оплате которых обязанности у него не наступило, а потому пени начислена незаконно.

На основании части 6 статьи 226 КАС РФ неявка участников процесса в судебное заседание не препятствует рассмотрению и разрешению административного дела.

В соответствии с ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Согласно правилам, установленным ст. 150 и 152 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, при этом учитывает мнение административного ответчика.

Изучив административный иск и письменные материалы дела, приобщённые к иску и истребованные судом, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В силу части 2 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Перечень обстоятельств, с которыми связывается прекращение обязанности по уплате налога, установлен п. 3 ст. 44 НК РФ, и предусматривает для физического лица три обстоятельства, а именно: уплату налога налогоплательщиком, смерть налогоплательщика и возникновение иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В случае не произведения оплаты по налогам в установленные сроки, соответствии со ст. 75 НК РФ начисляется пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах уплаты налога или сбора.

Пунктом 6 ст.69 НК РФ предусмотрено, что требование направляется заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщик (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальный предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный - орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе - обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов: счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления взыскании в суд.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик состоит на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ.

- страховое Акционерное Общество «РЕСО-ГАРАНТИЯ», ИНН/КПП <***>/771001001, сумма дохода 400000 рублей, сумма налога исчислена, но не удержана налоговым агентом в размере 52000 рублей;

- ООО «СК «НАДЕЖДА», ИНН/КПП <***>/246601001, сумма дохода 200000 рублей, сумма налога исчислена, но не удержана налоговым агентом в размере 26000 рублей;

- АО «ТИНЬКОФФ БАНК», ИНН/КПП <***>/773401001, сумма дохода 12946,15 рублей, сумма налога исчислена, но не удержана налоговым агентом в размере 1683 рублей.

Задолженность по налогу в размере 26000 рублей (доход от ООО «СК «НАДЕЖДА») и 1683 рублей (доход от АО «ТИНЬКОФФ БАНК») административный ответчик не оспаривал и требования иска в этой части признал.

В связи с неисполнением обязанностей по оплате указанных налогов, в адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Вместе с тем, судом установлено, что по решению Дзержинского районного суда гор. Волгограда от ДД.ММ.ГГГГ № требования Акционерное Общество «РЕСО-ГАРАНТИЯ» о снижении неустойки по решению Уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг в сферах страхования, микрофинансирования, кредитной кооперации и деятельности кредитных организаций удовлетворены.

Этим решением изменено решение Уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг в сферах страхования, микрофинансирования, кредитной кооперации и деятельности кредитных организаций № № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании со страхового акционерного общества «РЕСО-Гарантия» в пользу ФИО2 неустойки за нарушение срока выплаты страхового возмещения с 400000 рублей до 80000 рублей, в остальной части решение Уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг в сферах страхования, микрофинансирования, кредитной кооперации и деятельности кредитных организаций № № от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения.

По апелляционному определению Волгоградского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ № решение Дзержинского районного суда гор. Волгограда от ДД.ММ.ГГГГ № изменено в части – размер взысканной неустойки увеличен с 80000 рублей до 250000 рублей. Данное апелляционное определение вступило в законную силу.

Таким образом, доход от страхового акционерного общества «РЕСО-Гарантия» ФИО2 получил не в размере 400000 рублей, а в размере 250000 рублей, что подтверждено вступившим в законную силу судебным актом.

По платёжному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере 400000 рублей перечислена САО «РЕСО-Гарантия» в пользу ФИО2

Вместе с тем, по решению Дзержинского районного суда гор. Волгограда от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО2 в пользу САО «РЕСО-Гарантия» взыскано неосновательное обогащение по платёжному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 320000 рублей.

Апелляционным определением Волгоградского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ № решение Дзержинского районного суда ФИО2. Волгограда от ДД.ММ.ГГГГ № изменено – размер взысканной суммы неосновательного обогащения снижен до 150000 рублей. Указанное апелляционное определение вступило в законную силу.

Таким образом, суд находит довод административного ответчика, что ему неправильно начислен налог по доходу от САО «РЕСО-Гарантия» обоснованным.

Поскольку доход ФИО2 от САО «РЕСО-Гарантия» получен доход в размере 250000 рублей, налог на доход физического лица подлежит исчислению с этой суммы и он составляет 32500 рублей (250000/100*13%=32500 рублей).

Налогоплательщиком до настоящего времени обязанность по уплате налогов в полном объёме не исполнена.

Относительно взыскания пени, суд полагает необходимым указать, что административный ответчик был лишён возможности уплатить налог по налоговому уведомлению в связи с неправильным исчисления задолженности, а потому суд полагает необходимым освободить ФИО2 от указанной суммы.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов: счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления взыскании в суд.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда ДД.ММ.ГГГГ обращалась к мировому судье судебного участка № 136 Дзержинского судебного района гор. Волгограда Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ постановлен судебный приказ.

Мировой судья, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ отменил судебный приказ.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Поскольку материалами дела подтверждён факт неисполнения ФИО2 обязательств по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц по требованию №, требования иска налогового органа подлежат удовлетворению частично, а с административного ответчика надлежит взыскать задолженность по оплате налога на доходы физических лиц в размере 60183 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая, что ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2 в бюджет муниципального образования городской округ город-герой Волгоград, исходя из расчёта, установленного ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, то есть в размере 2005,49 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290, 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда к ФИО2 о взыскании задолженности по оплате налога на доходы физических лиц за 2020 г. удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, рождённого ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по <адрес> ФИО2. Волгограда задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 60183 рублей.

В удовлетворении остальной части требований иска отказать.

Взыскать с ФИО2, рождённого ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 2005,49 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд гор. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено судом 22 декабря 2022 г.

Судья А.В. Агарков