Дело № 2а-136/2023
34RS0004-01-2022-004962-58
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Красноармейский районный суд города Волгограда
в составе: председательствующего судьи Рудковой Н.Г.,
при секретаре Федоровой А.В.,
27 февраля 2023 года в городе Волгограде рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,
УСТАНОВИЛ :
Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу.
В обоснование иска указано, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход, которым сформированы чеки и переданы в налоговый орган сведения о произведенных расчетах, исходя из налоговой ставки 6 процентов. Уплата налога на профессиональный доход за 2021 год в том числе 1225 руб. 52 коп. за февраль 2021 года по сроку уплату 25.03.2021, 2315 руб. 76 коп. за апрель 2021 года по сроку уплаты 25.05.2021, 963 руб. 40 коп. за май 2021 года по сроку уплаты 25.06.2021, 144 руб. 68 коп. за июнь 2021 года по сроку уплаты 26.07.2021, а всего на общую сумму 4649 руб. 36 коп. налогоплательщиком не произведена.
Также у ФИО1 имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2017 год в размере 12 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поседений за 2017-2018 год в размере 86 руб.; по транспортному налогу за 2017 год в размере 859 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017-2018 год в размере 88 руб.
В связи с неуплатой налога в установленные сроки были начислены пени по налогу на профессиональный доход в размере 20 руб. 01 коп.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2017 год в размере 28 коп.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поседений за 2016-2018 год в размере 7 руб. 60 коп.; по транспортному налогу за 2017 год в размере 13 руб. 89 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016-2018 год в размере 8 руб. 05 коп.
Административному ответчику направлялись требования об уплате налогов и пени, которые им до настоящего не исполнены.
На этом основании и с учетом уточненных исковых требований административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на профессиональный доход за февраль, апрель 2021 год в размере 3541 руб.28 коп.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2017 год 12 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поседений за 2016-2018 год в размере 86 руб., пени в размере 2 руб. 11 коп.; по транспортному налогу за 2017 год в размере 859 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017-2018 год в размере 88 руб., пени за 2018 год в размере 1 руб. 79 коп., а всего на общую сумму 4590 руб. 18 коп.
Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области, будучи извещенным о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, представив заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, возражений не представил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.
При таких данных, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд рассмотрел дело без участия сторон.
Проверив и исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.
Аналогичные положения содержатся в п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которого налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Специальный налоговый режим установлен Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон N 422-ФЗ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона N 422-ФЗ применять специальный налоговый режим вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Федерального закона N 422-ФЗ.
На основании пункта 1 статьи 4 Федерального закона N 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом N 422-ФЗ.
На основании части 1 статьи 14 Федерального закона N 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения специальным налоговым режимом, налогоплательщик налога на профессиональный доход обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику). Перечень обязательных реквизитов, которые должны содержаться в чеке, установлен частью 6 статьи 14 Федерального закона N 422-ФЗ.
Таким образом, налогоплательщик налога на профессиональный доход при расчетах, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, обязан сформировать чек (независимо от формы осуществления расчетов), обеспечить его передачу покупателю (заказчику), а также передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган.
В пункте 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Согласно ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются, в том числе квартира, расположенная в пределах муниципального образования.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Статья 409 НК РФ обязывает налогоплательщиков в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом уплатить годовую сумму налога на имущество физических лиц. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками по транспортному налогу являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения по транспортному налогу.
В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 317 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить годовую сумму транспортного налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ, срок уплаты земельного налога для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно статье 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход, которым сформированы чеки и переданы в налоговый орган сведения о произведенных расчетах, исходя из налоговой ставки 6 процентов в соответствии с пунктом 2 статьи 10 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".
Согласно представленных сведений, ФИО1, ИНН № исчислен налог на профессиональный доход за 2021 год в том числе: 1225 руб. 52 коп. за февраль 2021 года по сроку уплату 25.03.2021, 2315 руб. 76 коп. за апрель 2021 года по сроку уплаты 25.05.2021., по которому имеется задолженность за 2021 год в размере 3541 руб. 28 коп.
В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
В судебном заседании также установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога в связи с наличием у него в собственности в 2015-2018 году земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 665, дата регистрации права 05.03.2015, по уплате которого имеется задолженность за 2017-2018 год в размере 88 руб.
В связи с неуплатой в установленные сроки земельного налога, административному ответчику налоговым органом начислены пени по земельному налогу за 2016-2018 год в сумме 1 руб. 79 коп., что подтверждается представленные административным истцом расчетом (л.д. 22-24).
В судебном заседании также установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в связи с наличием у него в собственности в 2015-2018 году недвижимого имущества: квартиры по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, площадью 64,5, дата регистрации права 08.02.2010, по уплате которого имеется задолженность за 2017 год в размере 12 руб.
В судебном заседании также установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в сельских поселениях в связи с наличием у него в собственности в 2015-2018 году недвижимого имущества: квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 42, дата регистрации права 05.03.2015, дата утраты права 02.04.2021 по уплате которого имеется задолженность за 2017-2018-2018 год в размере 86 руб.
В связи с неуплатой в установленные сроки налога на имущество физических лиц взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в сельских поселениях, административному ответчику налоговым органом начислены пени за 2017-2018 год в сумме 2 руб. 11 коп., что подтверждается представленные административным истцом расчетом (л.д. 22-24).
В судебном заседании также установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога в связи с наличием в его собственности в 2015-2018 году транспортных средств: ВАЗ 211440, гос.номер №, мощность двигателя 80,90 л/с, VIN:№, год выпуска 2009, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; ФОРД ФОКУС, гос.номер №, мощность двигателя 125,10 л/с, VIN:№, год выпуска 2006, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, по уплате которого за 2017 год имеется задолженность в размере 859 руб.
В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.
Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с ч. 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Административный ответчик, своевременно и надлежащим образом информированный о необходимости уплаты задолженности, доказательств исполнения обязанности по уплате налога к установленному сроку либо подтверждающих наличие льгот по налогообложению в суд первой инстанции не представил.
В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Поскольку сведения о погашении задолженности не поступили, налоговый орган подал заявление к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, который был выдан мировым судьей 23 мая 2022 года.
Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 94 Красноармейского судебного района г.Волгограда Волгоградской области - мирового судьи судебного участка № 96 Красноармейского судебного района г.Волгограда Волгоградской области от 14 июня 2022 г. отменен судебный приказ от 23 мая 2022 г. в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д. 35-36).
Как установлено судом, налоговым органом указанные выше положения закона соблюдены, поскольку в установленный ст.48 НК РФ срок административный истец обратился в суд о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в приказном порядке и в течение 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения от 14 июня 2022 года об отмене судебного приказа, с настоящим административным исковым заявлением.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылается как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Принимая во внимание, что административным ответчиком ФИО1 не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению и считает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу административного истца задолженность по налогу на профессиональный доход за февраль, апрель 2021 год в размере 3541 руб.28 коп.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2017 год 12 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поседений за 2016-2018 год в размере 86 руб., пени в размере 2 руб. 11 коп.; по транспортному налогу за 2017 год в размере 859 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017-2018 год в размере 88 руб., пени за 2018 год в размере 1 руб. 79 коп., а всего на общую сумму 4590 руб. 18 коп.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При этом согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 ПК РФ по делам, рассматриваемым в суде общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 руб. – 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.
В этой связи суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО5, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области задолженность по оплате налога на профессиональный доход за февраль, апрель 2021 год в размере 3541 руб.28 коп.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2017 год 12 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поседений за 2016-2018 год в размере 86 руб., пени в размере 2 руб. 11 коп.; по транспортному налогу за 2017 год в размере 859 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017-2018 год в размере 88 руб., пени за 2018 год в размере 1 руб. 79 коп., а всего на общую сумму 4590 руб. 18 коп.
Взыскать с ФИО1 ФИО6, ИНН № в доход муниципального образования город – герой Волгоград государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Красноармейский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения.
Председательствующий Н.Г.Рудкова
Мотивированное решение суда изготовлено 14 марта 2023 года.
Председательствующий Н.Г.Рудкова