Решение по делу № 2А-1457/2025 от 16.04.2025 - о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени.

Дело № 2а-1457/2025

УИД 50RS0042-01-2025-000397-38

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 апреля 2025 года г.Сергиев Посад МО

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Андреевой Н.В.,

при секретаре Нефёдовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 киселев о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени на общую сумму 32385,96 руб.

Из административного искового заявления усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 880 руб., налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2017 г. в размере 11527,14 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 3056,50 руб., за 2018 г. в размере 4646,39 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 318,03 руб., пени в размере 11957,90 руб., начисленных за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2017 г., страховым взносам, транспортному налогу за 2021 г., начисленных на ЕНС. ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем. Ему было направлено уведомление об уплате транспортного налога от ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено. Также ему направлялись требования об уплате страховых взносов и налогов, которые не исполнены. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, такой судебный приказ был вынесен. Однако впоследствии мировым судьей судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 880 руб., налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2017 г. в размере 11527,14 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 3056,50 руб., за 2018 г. в размере 4646,39 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 318,03 руб., пени в размере 11957,90 руб., восстановив пропущенный срок на обращение в суд с административным иском.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

Суд на основании ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что готов оплатить налоги без пеней, поскольку о наличии задолженности налоговый орган его не извещал, он получал только уведомление об уплате транспортного налога.

Выслушав пояснения административного ответчика, изучив доводы административного иска, исследовав письменные доказательства, материалы дел мирового судьи № 2а-2120/2020, № 2а-962/2024, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии сост. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (ст. 346.12 НК РФ).

Согласно ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

В силу ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3, 3.1 и 4 статьи 346.20 НК РФ. Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 2.1, 3, 3.1 и 4 статьи 346.20 НК РФ (ст. 346.20 НК РФ).

Согласно ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч.1 ст.430 НК РФ (в редакции от 28.12.2017 г., действующей с 01.01.2018 г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год (ст.423 НК РФ).

В соответствии с ч.3 ст.431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч.1 со ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (ч.ч.4, 5 ст.48 НК РФ).

Установлено, что ФИО1 в период с 24.04.2014 г. по 05.11.2014 г., с 08.02.2017 г. по 05.03.2018 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов, а также налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Кроме того, ФИО1 является собственником транспортного средства Ситроен С4, 2010 года выпуска, гос.рег.знак <***>, с 11.12.2014 г. и плательщиком транспортного налога.

В адрес административного ответчика были направлены требования:

- № 5086 от 02.03.2018 г. об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2017 г. в размере 716 руб., пени в размере 274,63 руб. в срок до 15.03.2018 г.;

- № 5571 от 06.03.2018 г. об уплате страховых взносов ОМС за 2017 г. в размере 1147,50 руб., пени в размере 14,08 руб., страховых взносов на ОПС в размере 5850 руб., пени в размере 71,81 руб. в срок до 19.03.2018 г.;

- № 8227 от 04.05.2018 г. об уплате страховых взносов на ОМС за 2018 г. в размере 1051,83 руб., пени в размере 18,58 руб.; страховых взносов на ОПС за 2018 г. в размере 4780,95 руб., пени в размере 91,45 руб., пени за несвоевременную уплату налога с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, в размере 7,94 руб. в срок до 17.05.2018 г.;

- № 9105 от 11.05.2018 г. об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2017 г. в размере 11530 руб., пени в размере 3,11 руб. в срок до 23.05.2018 г.

- 11573 от 09.07.2018 г. об уплате страховых взносов на ОПС за 2018 г. в размере 3056,50 руб., пени в размере 277,92 руб., пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС, в размере 42,06 руб. в срок до 19.07.2018 г.

В связи с неисполнением административным ответчиком требований ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обращалась 27.11.2020 г. к мировому судье судебного участка № 233 Сергиево-Посадского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

04.12.2020 г. мировым судьей судебного участка № 233 Сергиево-Посадского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-2120/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017 г. в размере 5850 руб., пени в размере 71,81 руб., по страховым взносам на ОМС за 2017 г. в размере 1147,50 руб., пени в размере 14,08 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2017 г. в размере 716 руб., пени в размере 274,63 руб.

Судебный приказ не отменялся.

Согласно ответа Сергиево-Посадского РОСП ГУФССП России по Московской области от 15.04.2025 г. на основании указанного судебного приказа № 2а-2120/2020 было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду задолженности по обязательным платежам на общую сумму 8074,02 руб.; 29.10.2021 г. исполнительное производство было окончено на основании п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, исполнительное производство уничтожено.

В связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС на 01.01.2023 г. налоговым органом было сформировано и направлено ему требование № 30587 от 23.07.2023 г. об уплате задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, в размере 11527,14 руб., страховым взносам на ОМС в размере 1198,03 руб., страховым взносам на ОПС в размере 7702,89 руб., пеней в размере 10142,51 руб. сроком исполнения до 11.09.2023 г.

Также налоговым органом ФИО1 было направлено уведомление № 104444017 от 09.08.2023 г. об уплате транспортного налога за 2022 г. в размере 880 руб. в срок до 01.12.2023 г.

Выставление нового требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС нормами НК РФ после 01.01.2023 г. не предусмотрено.

30.01.2024 г. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области было принято решение № 2062 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных средств денежных средств налогоплательщика в размере 32320,59 руб.

05.03.2024 г. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обращалась к мировому судье судебного участка № 233 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о принятии судебного приказа.

13.03.2024 г. мировым судьей судебного участка № 233 Сергиево-Посадского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-962/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2017 г. в размере 11527,14 руб., страховым взносам на ОМС за 2018 г. в размере 318,03 руб., страховым взносам на ОПС за 2018 г. в размере 7702,89 руб., транспортному налогу за 2022 г. в размере 880 руб., пени в размере 11957,90 руб. Определением от 18.04.2024 г. судебный приказ № 2а-962/2024 от 05.03.2024 г. был отменен по заявлению административного ответчика с возражениями против его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в суд 17.12.2024 г., таким образом, срок на обращение в суд с административным иском нарушен.

Налоговый орган просит восстановить срок на обращение в суд с административным иском, ссылаясь на потери бюджета и на значительный объем документооборота.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4). Причем данная правовая позиция высказывалась в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (определения от 26.10.2017 N 2465-О, от 28.09.2021 N 1708-О, от 27.12.2022 N 3232-О, от 31.01.2023 N 211-О, от 28.09.2023 N 2226-О и др.).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Однако Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам.

В соответствии с п.4 ч.1 ст.59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Судом установлено, что после направления в 2018 г. требований ФИО1 об уплате задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2017 г., по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017-2018 гг. налоговым органом мер ко взысканию задолженности в принудительном порядке не принималось, к мировому судье он обратился только в 2024 г. со значительным пропуском процессуального срока, доказательств уважительности причин пропуска не представил, несмотря на то, что у него имелось право на обращение за принудительным взысканием с административного ответчика задолженности, однако он этим правом не воспользовался.

С учетом того, что налоговый орган является профессиональным участником спорных правоотношений, недопустимо бессрочное взыскание недоимок по налогам в отсутствие уважительных причин.

Таким образом, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 указанной задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2017 г. в размере 11527,14 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленным с дохода, превышающим 300000 руб., за 2017 г. в размере 3056,50 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 4646,39 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 318,03 руб., а также пеней, начисленных на указанную задолженность.

Вместе с тем, учитывая незначительный период пропуска срока на обращение в суд с административным иском (менее 2-х месяцев), обращение к мировому судье в установленный законом срок, суд считает возможным восстановить налоговому органу срок на подачу административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 г.

При этом суд не принимает во внимание доводы ФИО1 об уплате им транспортного налога за 2022 г. 14.12.2022 г., поскольку срок уплаты налогов за 2022 г. наступает до 01.12.2023 г., данный платеж был учтен налоговым органом в счет уплаты транспортного налога за 2021 г.

Также суд доводы ФИО1 о неполучении им уведомления и требования налогового органа, поскольку они направлялись в личный кабинет налогоплательщика, им получены.

Поскольку судом установлено незаконное включение в ЕНС ФИО1 на 01.01.2023 г. задолженности по налогам и страховым взносам за 2017-2018 гг., суд рассчитывает пени, начисленным на отрицательное сальдо ЕНС, за период с 01.01.2023 г. по 05.02.2024 г. в размере 30,91 руб.

Кроме того, с ФИО1 в пользу налогового органа подлежат взысканию пени, начисленным за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 г. за период со 02.12.2022 г. по 14.12.2022 г. в размере 2,86 руб.

При таких обстоятельствах настоящие административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход Сергиево-Посадского городского округа Московской области подлежит взысканию госпошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.45, 48, 59 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 киселев о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 киселев, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, <данные изъяты>, в пользу ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 880 руб., пени, начисленные за несвоевременную неуплату транспортного налога за 2021 г. в период со 02.12.2022 г. по 14.12.2022 г. в размере 2,86 руб., пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов, за период с 01.01.2023 г. по 01.12.2023 г. в размере 0,31 руб., за период со 02.12.2023 г. по 05.02.2024 г. в размере 30,60 руб., а всего взыскать 913 (девятьсот тринадцать) рублей 77 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 4 квартал 2017 г. в размере 11527,14 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленным с дохода, превышающим 300000 руб., за 2017 г. в размере 3056,50 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 4646,39 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 318,03 руб., пени, начисленных за неуплату налога с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, в размере 4121,75 руб., пени, начисленных за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в размере 4291,34 руб., пени, начисленных за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в размере 684,54 руб., пени, начисленных на совокупную обязанность по уплате налогов, за период с 01.01.2023 г. по 05.02.2024 г. в размере 2826,50 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход Сергиево-Посадского городского округа Московской области в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.

Судья Н.В. Андреева

Мотивированное решение составлено 05.05.2025 г.

Судья Н.В. Андреева