Решение по делу № 2А-1085/2023 от 06.04.2023

№2а-1085/2023

№58RS0018-01-2023-001120-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 апреля 2023 года г.Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Турчака А.А.,

при ведении протокола помощником судьи Доля О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налогов и пени.

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с названным административным иском, указав, что ФИО1 29.04.2019г. в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018г., согласно которой сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет составила 130 000,00 руб. Уплата налога за 2018 г. ФИО1 должна быть произведена в срок не позднее 15.07.2019

Подлежащая уплате сумма налога в размере 130 000,00 руб. ФИО1 до настоящего времени не оплачена.

В связи с несвоевременной оплатой налога, ответчику начислены пени в размере 9 338,34 руб.

Согласно сведениям, представленным в Инспекцию Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц:

- Квартиры, адрес: 440000, РОССИЯ, Данные изъяты, Кадастровый номер Данные изъяты Площадь 43,8, Дата регистрации права 11.07.2017 00:00:00. Дата утраты права 27.04.2018 00:00:00.

- Квартиры, адрес: 440000, РОССИЯ. Данные изъяты, Кадастровый номер Данные изъяты, Площадь 45,8, Дата регистрации права 11.03.2115 00:00:00.

На основании статей 403, 408 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2019 г. - 1320 руб., пени – 54,39 руб.

Инспекция обращалась в мировой суд за взысканием с ФИО1 платежей и санкций, о чем 05.02.2021г. вынесен судебный приказ №2а-208/2021, однако в связи с поступившими возражениями налогоплательщика судебный приказ отменен определением от 22.11.2022г.

Просили суд взыскать с ФИО1. ИНН Данные изъяты неуплаченную в добровольном порядке сумму недоимки и пени в общей сумме 10 712,73 руб., в т.ч.:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в размере 9 338,34 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 320,00 руб., пени в размере 54,39 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы – ФИО2 исковые требования поддержала, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК Российской Федерации) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей в Российской Федерации в силу пп. 6 п. 1 ст. 208 НК Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам от источников в Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

Согласно пункту 5 статьи 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 6 статьи 227 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений статьи 227 Кодекса, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 29.04.2019г. в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018г., согласно которой сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет составила 130 000,00 руб. Уплата налога за 2018 г. ФИО1 должна быть произведена в срок не позднее 15.07.2019. В установленный срок налог им не был уплачен.

На основании изложенного с ФИО1 подлежит взысканию сумма налога на доходы физических лиц в размере 130 000,00 руб.

В силу ст. 75 Кодекса пени начисляются в случае неисполнения обязанности по уплате налога и являются мерой принудительного исполнения обязанности по его уплате. Пеней признается установленная ст. 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах т; неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При оплате налога с нарушением срока уплаты, налогоплательщик обязан оплатить пени в порядке на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 т. 57 НК РФ).

Согласно представленного истцом расчета размер пени составляет 9 338,34 руб.

Также суд считает возможным взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 Кодекса налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Кодекса.

Статьей 1 Закона Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО "О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Согласно п.2 Решения Пензенской Городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6 в 2019г. установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной кадастровой стоимости в следующих размерах:

- до 500 тыс. рублей (включительно) - 0,1 процента;

- свыше 500 тыс. рублей до 1000 тыс. рублей (включительно) - 0,2 процента;

- свыше 1000 тыс. рублей - 0,3 процента, в отношении следующих объектов налогообложения: жилых домов, жилых помещений.

Согласно сведениям, представленным в Инспекцию Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объекты налогообложения по налогу на имущество физических лиц:

- Квартиры, адрес: 440000, РОССИЯ, Данные изъяты, Кадастровый номер Данные изъяты. Площадь 43,8, Дата регистрации права 11.07.2017 00:00:00. Дата утраты права 27.04.2018 00:00:00.

- Квартиры, адрес: 440000, РОССИЯ. Данные изъяты Кадастровый номер Данные изъяты, Площадь 45,8, Дата регистрации права 11.03.2015 00:00:00.

В соответствии с п.8.1 ст. 408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Указанный коэффициент применяется при исчислении налога на имущество физических лиц начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости. Положения пункта 8.1 статьи 408 Кодекса распространяются на правоотношения, связанные с исчислением налога на имущество физических лиц с 1 января 2017 года.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения (ст. 402 Кодекса).

Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления указанного налога представляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет (п. 4 ст. 391, 403 Кодекса).

ФИО1 налог на имущество физических лиц за период 2017 г. по вышеуказанному объекту был исчислен и предъявлен к уплате в составе налогого уведомления от 21.09.2017 г. № 54411725.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по налогу на имущество ответчиком не исполнена, с ФИО1 в доход бюджета подлежит задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 320 руб.

Согласно представленного истцом расчета размер пени по уплате налога на имущество составляет 54,39 руб.

Согласно п. 1 ст. 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обращалась в мировой суд за взысканием с ФИО1 налогов, о чем 05.02.2021 года вынесен судебный приказ № 2а-208/2021. В связи с поступившими возражениями налогоплательщика судебный приказ отменен определением от 22.11.2022 года, в котором указано, что заявленное требование в отношении должника-налогоплательщика может быть предъявлено з порядке административного искового производства.

С учетом изложенного, иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Пензы подлежит удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что истец при подаче искового заявления в суд в силу закона освобожден от уплаты госпошлины, с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в бюджет муниципального образования город Пенза государственная пошлина в размере 428,51 руб.

Руководствуясь ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании налогов, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН Данные изъяты) проживающего по адресу: Данные изъяты, в пользу ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы(ИНН Данные изъяты ОГРН Данные изъяты

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в размере 9 338,34 руб.,

а всего – 10 712,73 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН Данные изъяты) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 428,51 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12 апреля 2023 года.

Судья А.А. Турчак