Решение по делу № 2А-688/2025 от 25.11.2025 | Кинель-Черкасский районный суд (Самарская область)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 ноября 2025 года с. Кинель-Черкассы

Кинель - Черкасский районный суд Самарской области в составе

председательствующего Зубова Е.В.

при секретаре судебного заседания Тарту М.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-688/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,

установил:

Административный истец обратился с иском в суд, указал, что в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Налогоплательщик ФИО1 <данные изъяты> ИНН № в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная. обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 13.02.2024 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 86619 руб. 38 коп., в том числе пени 7400 руб. 63 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов,. предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 22.08.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 81724.74 руб., в том числе пени 9803,52 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком задолженности: НДФЛ в размере 70 702.47 руб. за 2022; НДФЛ штраф в размере 487.50 руб. за 2022; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета Финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 731,25 руб. за 2022; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9 803.52 руб. (пени ЕНС начислены за период с 18.07.2023 по 11.04.2024 на совокупную обязанность на недоимку по НДФЛ за 2022).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 11.04.2024. Общее сальдо в сумме 89032 руб. 18 коп., в том числе пени 9813 руб. 43 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 11.04.2024: 9813 рублей 43 копейки ( сальдо по пени на момент формирования заявления 11.04.2024) -0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9813 руб. 43 коп.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в Ч соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым Д определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе:

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные § средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ, Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Об обязанности по уплате имущественных налогов в отношении объектов налогообложения, находящихся в собственности налогоплательщика, должник извещен с расчетом сумм имущественных налогов отдельно по каждому объекту налогообложения и налоговому периоду.

Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) НК РФ и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 9803,52 руб.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется от даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлены требования об уплате задолженности от 22.02.2024 № 4703 в которых сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № Кинель-Черкасского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

Мировым судьей 05.07.2024 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №, который был отменен определением от 19.03.2025, в связи с возражением должника.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 3 статьи 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к заявлению о вынесении судебного приказа прилагаются документы, свидетельствующие о направлении должнику копий заявления о вынесении судебного приказа и приложенных к нему документов заказным письмом с уведомлением о вручении, либо документы, подтверждающие передачу должнику указанных копий заявления и документов иным способом, позволяющим суду убедиться в получении их адресатом.

Просит взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность на общую сумму 81724,74 руб., в том числе: НДФЛ в размере 70 702,47 руб. за 2022, НДФЛ штраф в размере 487,50 руб. за 2022, штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 731,25 руб. за 2022; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9 803,52 руб. (пени ЕНС начислены за период с 18.07.2023 по 11.04.2024 на совокупную обязанность на недоимку по НДФЛ за 2022).

06.11.2025 заявленные требования были уточнены, административный истец просит взыскать с ФИО1 по требованию об уплате № от 22.02.2024 задолженность в размере 9561, 77 рублей, в том числе: НДФЛ штраф в размере 487, 50 рублей за 2022; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) расчета финансового результат инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам в размере 731, 25 рублей за 2022 год; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9 803,52 руб.

В судебное заседание административный истец не явился, извещен надлежащим образом, при подаче иска просил рассмотреть дело без участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом (ШПИ №), представила квитанцию об оплате задолженности в размере 86 993, 78 рублей.

Суд, изучив материалы административного дела, считает, что уточненные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков и плательщиков страховых взносов уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в силу пункта 2 статьи 11 НК РФ признается недоимкой.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 1 января 2023 г.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

По данным информационных ресурсов УФНС, по состоянию на 22.08.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 81724.74 руб., в том числе пени 9803,52 руб.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Таким образом, в настоящее время за ФИО1 по сведениям налогового органа числится задолженность по штрафам и пени.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

В ходе рассмотрения дела в суде первой инстанции административным ответчиком совершен платеж в счет погашения задолженности, о чем представлен чек по операции от 28.10.2025 на сумму 86993, 78 рублей.

При этом, из содержания платежного документа, представленного административным ответчиком не следует на указание конкретного назначения платежа. Кроме того, из содержания чек по операции 28.10.2025 усматривается, что назначением платежа является «единый налоговый платеж».

Как установлено судом, поступившие от административного ответчика денежные средства в размере 86 993, 78 рублей зачтены: в сумме 58901, 95 рубль в счет начислений по налогу на доход физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023; в сумме 28091, 83 рубль в счет погашения задолженности по пени.

При этом, в материалы дела налоговым органом представлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 22.02.2024, сведения о его направлении налогоплательщику, а также неисполненный судебный приказ № от 05.07.2024 задолженности за 2022 год в размере 89032, 18 рублей, в том числе по налогам-78 000 рублей; пени-9813, 43 рублей, штрафы-1218, 75 рублей.

При таких обстоятельствах, суд считает, что у налогового органа имелись правовые основания для распределения поступивших от административного ответчика денежных средств в размере 86 993, 78 рублей в счет погашения, в том числе, ранее возникшей задолженности.

Доказательств уплаты указанной задолженности в материалы дела не представлено. Срок для обращения в суд с данными требованиями, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом не пропущен.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Требованием № об уплате задолженности по состоянию на 22.02.2024 ФИО1 был установлен срок до 20 марта 2024 г. Заявление о выдаче судебного приказа подано в пределах шестимесячного срока со дня срока оплаты по требованию № от 22.02.2024 - 1 июля 2024 г.

После отмены судебного приказа (19.03.2025г.) налоговый орган также в установленный шестимесячный срок обратился в суд с данным административным исковым заявлением – 6 сентября 2025 года.

Арифметически расчет заявленной ко взысканию задолженности проверен судом, признан правильным. Контррасчет суду не представлен.

Оснований для отказа в удовлетворении заявленных требованиях не имеется.

С учетом положений статьи 114 КАС РФ, пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход местного бюджета Кинель-Черкасского района Самарской области подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенных судом требований в размере 4000 рублей

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Уточненные административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес> пользу МИФНС № 23 по Самарской области задолженность по требованию об уплате № от 22.02.2024 в размере 9561, 77 рублей, в том числе: НДФЛ в размере 487, 50 рублей за 2022 год; штрафы за налоговые правонарушения, предусмотренные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 731, 25 рублей за 2022 год; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8 343, 02 рубля.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес> государственную пошлину в бюджет муниципального района Кинель-Черкасский Самарской области в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Самарский областной суд через Кинель-Черкасский районный суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в мотивированном виде составлено 25 ноября 2025 года.

<данные изъяты>