Решение по делу № 2А-4825/2023 от 22.12.2023 - о взыскании задолженности по налогам и пеням.

Дело 2а-4825/2023

УИД 23RS0006-01-2023-007648-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Армавир 22 декабря 2023 года

Армавирский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Алексеевой О.А.,

при секретаре Урбан О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России №13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 22 656,02 руб., из которых: налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 391,00 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 4,32 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 4 374 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 90,56 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 3 627,86 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5,44 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 13 970,67 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 192,17 руб. Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и 05.06.2020 прекратил деятельность в связи с принятием соответствующего решения. Таким образом являлся плательщиком страховых взносов на основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ. Кроме того, по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю в 2019 г. ФИО1 являлся собственником имущества физических лиц: жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было выставлено требование об уплате налога и пени, однако, данное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения, задолженность не уплачена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие. Предоставил отзыв на возражения ФИО1, в котором указал, что доводы ФИО1 не соответствуют действительности, поскольку оплата страховых взносов в сентябре 2021 года производилась по исполнительному производству № 9134646/20/23025-ИП на основании Постановления налогового органа № 2413 от 26.02.2020 в порядке ст. 47 НК РФ, возбужденному ранее даты вынесения судебного приказа № 2а-865/07-2022 от 04.04.2022. Доводы о предъявленной в иске задолженности за 2017-2018 гг. также являются несостоятельными, поскольку основанием для обращения с иском в суд в порядке искового производства являются налоги, страховые взносы и пени за 2019-2020 гг.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, предоставил возражения на иск, в котором просил отказать в удовлетворении исковых требований, применить сроки исковой давности, указывая, что после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 21.09.2021 задолженность уже была оплачена. Судебный приказ о взыскании налогов и пени был отменен 03.08.2022, с иском административный истец обратился черед год и два месяца. Долги по налогам начислены за 2017, 2018, 2019, 2020 года. В связи с чем, ФИО1 считает, что пропущен срок исковой давности. Кроме того, указал, что является инвалидом 3 группы и получает пенсию ниже прожиточного минимума, установленного в Краснодарском крае.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Уплата налогов (транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог) производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам (ч.1, 4, 8 ст. 69 НК РФ).

Как указано в ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за ОГРН <***> и 05.06.2020 прекратил деятельность в связи с принятием соответствующего решения.

Расчетным периодом признается календарный год (ст.423 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п.3 ст.420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Сумма страховых взносов в ПФР: за 2020 год за период с 01.01.2020 до 05.06.2020 составила: на ОПС - 13 970 руб.; на ОМС - 3 627,86 руб.

В силу п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно положениям ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

За несвоевременную уплату налога, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за 2020г. за период с 23.06.2020 по 17.02.2021 в размере: на ОПС – 192,17 руб., ОМС – 5,44 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, налоговым органом в адрес ФИО1 были выставлены требования об уплате налога и пени: №11721 от 18.02.2021, однако, данное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения, задолженность не уплачена.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ ФИО1 в 2019-2020 гг. являлся плательщиком УСН.

ФИО1 самостоятельно начислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы с исчисленной суммой налога к уплате по сроку уплаты 25.10.2019 в размере 1 248 руб. за 2019 г., по сроку уплаты 12.05.2020 в размере 3 126 руб. за 2020, а всего 4 374 руб.

За несвоевременную уплату налога, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 90,56 руб.

Кроме того, ФИО1 по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю в 2019 г. являлся собственником имущества физических лиц: жилого дома, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес> жилого дома, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>

Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю, руководствуясь сведениями, поступившими в налоговую инспекцию из полномочных органов, произвела расчет подлежащего уплате налога на имущество за 2019 г., сумма налога составила 391 руб.

За несвоевременную уплату налога, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 4,32 руб. за период с 02.12.2020 г. по 17.02.2021 г.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

(пп. 2 в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ)

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Ставки налога определяются в соответствии со ст. 406 НК РФ.

Согласно ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 80208079 от 01.09.2020 об уплате налогов за 2019 год.

В установленный законом срок в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления по адресу регистрации ФИО1 требования об уплате налога и пени №11721 от 18.02.2021, №173129 от 03.07.2020. Указанные требования оставлены налогоплательщиком без исполнения, по настоящее время налог и пеня в полном объеме в бюджет не уплачены.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 7 г. Армавира с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 04.04.2022, однако, определением суда 03.08.2022 был отменен.

В соответствии в ч.3 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Предъявляя требования о восстановлении пропущенного процессуального срока на взыскание суммы налогов, административный истец мотивировал это получением определения об отмене судебного приказа за пределами процессуального срока.

При таких обстоятельствах, учитывая незначительность пропуска срока и социальную значимость взыскиваемых налогов для государства, суд приходит к выводу о возможности восстановить Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю срок на подачу в суд искового заявления на взыскание задолженности по налогам и пени в общей сумме 22656,02 руб.

Согласно расчету, представленному административным истцом, сумма задолженности по страховым и пенсионным взносам и налогу на имущество физического лица, пени за несвоевременную уплату налога в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации составили 22 656,02 руб. Данные расчеты судом проверены, подтверждены материалами дела.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основание своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доводы административного ответчика суд находит несостоятельными,

доказательств, опровергающих доводы административного истца о наличии задолженности по уплате налога не представил.

Проанализировав все исследованные судом доказательства в их совокупности, а также нормы права в области регулирования спорных правоотношений, суд приходит к убеждению об обоснованности требований административного истца и взыскивает в его пользу сумму задолженности по задолженности страховых взносов и пени.

Поскольку административный истец при подаче иска от уплаты госпошлины был освобожден, суд считает необходимым согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, взыскать с административного ответчика государственную пошлину исходя из объема удовлетворенных требований в размере 879,68 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России №13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням – удовлетворить.

Восстановить Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю процессуальный срок на подачу административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Взыскать с ФИО1, сумму задолженности в размере 22 656 (двадцать две тысячи шестьсот пятьдесят шесть) рублей 02 копейки и перечислить в Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983 ЕКС 40102810445370000059; получатель Казначейство России (ФНС России) р/с <***>, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0 из них: налог на имущество физических в размере 391,00 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 4,32 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 4 374 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 90,56 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 3 627,86 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5,44 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 13 970,67 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 192,17 руб.

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 879 (восемьсот семьдесят девять) рублей 68 копеек.

Решение в окончательной форме изготовлено 29.12.2023 года.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Армавирский городской суд.

Судья О.А. Алексеева